Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 августа 2015 10 просмотров

Прошу ответить по сути вопроса:Сотрудница - гражданка Украины, имеет вид на жительство (получен в феврале 2015), постоянную регистрацию в СПб, с 2012 года состоит в браке с гражданином РФ, постоянно проживает на территории РФ.С 18.09.14 по 16.01.2015 (121 календ.день) работала по Труд. договору в СПб. В украинском загран. паспорте отметки о пересечении границы датированы 2013 годом (выезд на 10 дней).Согласно Заявлению сотрудницы, территорию РФ с 2013 она не покидала, к заявлению приложены справки из поликлиники, результаты краткосрочного исследования (7 дней) 10.03.15-16.03.15, получен полис ОМС, 13.04.15.Вопрос: ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ВСЕ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ СОТРУДНИКА РЕЗИДЕНТОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13% НА ДАТУ ВЫПЛАТЫ ДОХОДА - 31.07.2015 ГОДА И ПОСЛЕДУЮЩИЕ ПЕРИОДЫ.Спасибо.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств, при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557). То есть отметка в украинском паспорте не может подтверждать продолжительность пребывания на территории России.

В данном случае справки из поликлиники тоже не достаточно.

Конкретного перечня таких документов НК РФ не устанавливает. Необходимы документы, из которых можно установить длительность пребывания физического лица в нашей стране - это, к примеру, могут быть табели учета рабочего времени.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

<…>

Определение статуса

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.*

Налоговый резидент – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

<…>


Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.*

<…>


Расчет времени пребывания в России

Период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).*

Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

<…>


Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ*

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

  • в загранпаспорте;
  • в дипломатическом паспорте;
  • в служебном паспорте;
  • в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  • в миграционной карте;
  • в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).*

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.* Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536,от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.*

<…>

Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Статья: Расчет и уплата НДФЛ в спорных ситуациях

Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу

Статус резидента подтверждают табели и другие документы*

— Принимаем на работу гражданина Украины. У него есть разрешение на временное проживание от 5 марта 2015 года. В паспорте нет печатей о пересечении границы, но по миграционной карте он пересек границу в сентябре 2014 года. Вправе ли мы удерживать с его зарплаты НДФЛ по ставке 13 процентов?

— Да, если сотрудник является резидентом. То есть находится в нашей стране не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Основание — статья 207 НК РФ.*

— Какие документы он должен представить, чтобы подтвердить, сколько времени он находится в нашей стране?

— Конкретного перечня таких документов кодекс не устанавливает. Необходимы документы, из которых можно установить длительность пребывания «физика» в нашей стране. Это, к примеру, могут быть табели учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие аналогичные бумаги. Об этом сказано также в письме Минфина России от 13.01.15№ 03-04-05/69536 .*

— Сотрудник раньше в России не работал, а жил у друзей. Как в таком случае подтвердить время фактического пребывания?

— Сотрудник может представить уведомление о прибытии с отметкой о временной регистрации по месту пребывания.

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 27, ИЮЛЬ 2015

14.08.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка