Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 августа 2015 10 просмотров

Организация осуществляет капитальное строительство для собственных нужд за счет своих средств подрядным способом. Какие особенности при этом нужно учесть в учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете?

Если организация строит для собственных нужд капитальный объект, то в этом случае в учетной политике никаких особенностей не предусмотрено.

Особенности формирования учетной политики приведены ниже, в материале ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составить учетную политику для целей налогообложения

<…>


Что указать про налог на прибыль

Основная часть решений, которые необходимо принять при формировании учетной политики для целей налогообложения, связана с ведением налогового учета для расчета налога на прибыль (ст. 313 НК РФ). Этот раздел должен содержать:*

  • элементы налогового учета, выбор которых прямо указан в законодательстве;
  • самостоятельно разработанные методы учета, если их разработка возложена на организацию;
  • обоснование используемого метода (т. е. ссылки на законодательство, позволяющее его использовать).

В частности, нужно определить:*

Перечень вариантов налогового учета, предлагаемых главой 25 Налогового кодекса РФ, приведен в таблице.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Как составить учетную политику для целей бухучета

<…>


Состав учетной политики

Учетная политика должна включать в себя:*

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • регистры бухучета;
  • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
  • порядок проведения инвентаризации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

Такие правила устанавливает пункт 4 ПБУ 1/2008.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Справочники: Варианты формирования учетной политики для целей бухучета


Элементы учетной политики
Допустимые варианты Основание*
Учет материально-производственных запасов (МПЗ)
Выбор единицы учета
МПЗ

– номенклатурный номер

– партия

– однородная группа и т. п. 

п. 3 ПБУ 5/01
Оценка поступающих МПЗ

– по фактической себестоимости

– по учетным ценам

п. 5 ПБУ 5/01

п. 62 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

п. 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

Определение учетной цены МПЗ

– по договорным ценам

– по фактической себестоимости (по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года))

– по планово-расчетным ценам

– по средней цене группы

п. 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Способ отражения в учете поступления МПЗ

– только на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары»

– на счетах 10, 41 с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

ПБУ 5/01

Инструкция к плану счетов(счета 10411516)

Метод списания отклонений между фактической и учетной ценой материалов

– усредненный (отклонения списываются пропорционально стоимости отпущенных в производство или проданных материалов)

– упрощенный. При использовании упрощенного метода возможны варианты:
– отклонения в текущем месяце полностью списываются на себестоимость (вариант можно применять, если отклонения составляют не более 10% учетной стоимости материалов);
– отклонения в текущем месяце списываются пропорционально удельному весу отклонений, сложившемуся на начало текущего месяца;
– отклонения в текущем месяце распределяются по нормативу, закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях;
– отклонения в текущем месяце списываются на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов (вариант можно применять, если отклонения не превышают 5% учетной стоимости материалов)

п. 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

п. 88 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

Метод оценки материалов, списываемых в производство

– по себестоимости каждой единицы

– по средней себестоимости

– ФИФО

п. 16 ПБУ 5/01
Порядок применения метода «по себестоимости каждой единицы» при списании (отпуске) материалов

– в себестоимость включаются все расходы, связанные с приобретением материалов

– в себестоимость включается только договорная стоимость материалов

п. 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Порядок применения методов «по средней себестоимости», ФИФО при списании (отпуске) материалов

– взвешенная оценка МПЗ (в конце каждого месяца)

– скользящая оценка МПЗ (по мере отпуска материалов)

п. 78 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Способ оценки возвратных отходов

– по цене возможного использования (по сниженной цене исходного материального ресурса)

– по цене продажи (по рыночной стоимости)

п. 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Оценка поступающей тары

– по фактической себестоимости

– по учетным ценам

п. 166 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

п. 182 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

Определение учетной цены тары

– по договорным ценам

– по фактической себестоимости материалов (по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года))

– по планово-расчетным ценам

– по средней цене группы

п. 166 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Оценка приобретаемых товаров для организаций розничной торговли

– по покупным ценам

– по продажным ценам (с использованием счета 42 «Торговая наценка»)

п. 13 ПБУ 5/01
Метод оценки реализованных товаров

– по себестоимости каждой единицы

– по средней себестоимости

– ФИФО

п. 16 ПБУ 5/01
Порядок применения метода «по себестоимости каждой единицы» при списании товаров

– в себестоимость включаются все расходы, связанные с приобретением товара

– в себестоимость включается только договорная стоимость товара

п. 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Порядок применения методов «по средней себестоимости», ФИФО при списании товаров

– взвешенная оценка (в конце каждого месяца)

– скользящая оценка (по мере реализации товаров)

п. 78 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Порядок списания транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

– метод прямого включения (ТЗР включаются в фактическую стоимость каждой единицы приобретенного материала)

– усредненный метод (сначала все затраты учитывают на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а затем распределяют между видами приобретенных ценностей)

– упрощенный. При использовании упрощенного метода возможны варианты:
– ТЗР в текущем месяце полностью списываются на себестоимость (вариант можно применять, если ТЗР составляют не более 10% учетной стоимости материалов);
– ТЗР в текущем месяце списываются пропорционально удельному весу ТЗР, сложившемуся на начало текущего месяца;
– ТЗР в текущем месяце распределяются по нормативу, закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях;
– ТЗР в текущем месяце списываются на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов (вариант можно применять, если ТЗР не превышают 5% учетной стоимости материалов)

п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

п. 88 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

Учет транспортно-заготовительных расходов по материалам

– на счете 10 «Материалы»

– на субсчете «Транспортно-заготовительные расходы», открытом к счету 10

– на счетах (субсчетах к счетам) 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Учет транспортно-заготовительных расходов по товарам

– учитываются в составе фактических затрат на приобретение (счет 41 «Товары»)

– учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»

п. 5 ПБУ 5/01

п. 13 ПБУ 5/01

Оценка готовой продукции

– по фактической себестоимости

– по учетным ценам

п. 203 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

п. 204 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

Определение учетной цены готовой продукции

– по фактической производственной себестоимости

– по нормативной себестоимости

– по договорным ценам

– по другим видам цен

п. 204 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Определение нормативной цены готовой продукции

– по себестоимости с учетом затрат, связанных с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и т. д.

– по прямым статьям затрат

п. 203 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Порядок учета отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой продукции

– на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

– на отдельном субсчете «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости», открытом к счету 43 «Готовая продукция» (без использования счета 40)

Инструкция к плану счетов(счета 40 и 43)

п. 206 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Дата определения курсовой разницы

– на дату совершения операции, а также на отчетную дату

– на дату совершения операции, а также на отчетную дату и по мере изменения курсов иностранных валют

п. 7 ПБУ 3/2006
Доходы и расходы организации
Порядок признания коммерческих (счет 44) и управленческих расходов (счет 26) – полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» в конце каждого отчетного периода
– распределяются между реализованной продукцией и остатками незавершенного производства

п. 9 ПБУ 10/99

Инструкция к плану счетов(счета 264490)*

Учет расчетов по налогу на прибыль
Применение ПБУ 18/02 на малых предприятиях

– применяется

– не применяется

п. 2 ПБУ 18/02
Применение ПБУ 18/02 в некоммерческих организациях

– применяется

– не применяется

п. 2 ПБУ 18/02
Величина текущего налога на прибыль

– определяется на основе данных, сформированных в бухучете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02

– определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль

п. 22 ПБУ 18/02

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка