Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 августа 2015 11 просмотров

Можно на цифрах:1) К счета 84 - 5 000 000 рублей на 30.06.2015 - прибыль прошлых лет2) К счета 99 - 2 000 000 рублей на 30.06.2015 - текущая чистая прибыль3) Д счета 99 - 500 000 рублей - 10.07.2015 года выплата дивидендов за 1 полугодие 20154) 31.07.2015 года надо начислить штраф 6 000 000 рублей за счет чистой прибыли.5) должны забрать на счете 84 - 5 000 000 рублей и на счете 99 - 1 000 000 рублей. И на счете 99 остается 500 000 рублей.Вы пишите - что на момент отражения штрафных санкций был сформирован счет 84 с выплатой дивидендов. Тогда я так понимаю штраф надо напрямую начислить за счет 84 счета?

Промежуточные дивиденды со счета 99 не выплачиваются.
Следует пояснить, почему эксперт указывает на необходимость использования счета 99 и 84 таким образом.
Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации по данным бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете (до окончания отчетного года) это значение представляет собой кредитовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Счет 99 закрывается по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом, направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации отражается по дебету счета 84. Аналогичная запись делается при принятии решения о выплате промежуточных доходов (см. также Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год»).
При этом суммы начисленных дивидендов должны учитываться в аналитическом учете по счету 84 обособленно (то есть дивиденды за счет прибыли текущего года). Это необходимо для обособленного отражения сумм выплаченных дивидендов в бухгалтерской отчетности организации. Поэтому экспертом было сказано в ответе о том, что на момент выплаты дивидендов был сформирован счет 84. Никакой ошибки в этом случае нет.
Штрафы за налоговые правонарушения отражаются на счете 99.

Таким образом, если учредители принимают решение об использовании прибыли прошлых лет на погашение данных штрафных санкций по дебету счет 84 делается запись на 5 000 000 рублей. Итого на кредите счета 99 останется сальдо 500 000 руб. а на кредите 84 счета сальдо 0.


Обоснование

Из Письма Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год»


Раскрытие информации о суммах объявленных

и невостребованных акционерами дивидендов

В соответствии Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных дивидендов.

По истечении установленного действующим законодательством Российской Федерации срока выплаты дивидендов объявленные и невостребованные дивиденды отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Указанная сумма отражается в Отчете об изменениях капитала.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка