Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 августа 2015 19 просмотров

Нужна ваша поддержка по следующему вопросу. В договоре на поставку товара записан пункт, в котором указано, что цена за товар указывается в прайс-листе в евро и счета оформляются поставщиком в евро, товаросопроводительные документы и счета-фактуры выставляются в рублях. Соответственно мы оплачиваем товар по курсу евро на дату оплаты в рублях. В соответствии с ПБУ 3/2006 раздел III Учет курсовой разницы п.п. 1.1 - курсовая разница отражается в учете по дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте. В данном случае, у нас в учете курсовой разницы не возникает, т.к. товаросопроводительные документы выписаны в российских рублях. Бухгалтер предприятия поставщика у себя отражает курсовую разницу, что приводит к искажению расчетов при условии, что дата оплаты и дата отгрузки не совпадает. (дата отгрузки меньше даты оплаты, данная ситуация не предусмотрена в разделе договора "цена товара и порядок расчетов"). Является ли верным наше решении в отсутствии курсовых разниц при осуществлении данной сделки?

Нет, не является верным Ваше решение. Прав Ваш поставщик в случае, если расчеты ведутся после отгрузки, то есть при отсутствии 100% аванса.

В Вашем случае имеет место расчеты в условных единицах, то есть обязательство в валюте, которое подлежит оплате в рублях. В такой ситуации возникают курсовые разницы, так как курс на дату отгрузки отличается от курса на дату оплаты, а также на последнее число месяца. Возникает разница между рублевой оценкой обязательства на дату его исполнения (отчетную дату) и рублевой оценкой этого же обязательства на дату возникновения задолженности.

То есть организация должна производить переоценку кредиторской задолженности на дату оплаты и (или) на последнее число месяца.

Обоснование

1. ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 27.11.2006 №№ 154Н, ПБУ3/2006

«курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.»

2. Справочники: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов) Курс условной единицы вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 8 ст. 271п. 10 ст. 272 НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265,п. 10 ст. 272 НК РФ)
Курс условной единицы уменьшился Дебет 60 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250п. 8 ст. 271 НК РФ)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка