Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 августа 2015 40 просмотров

НДС. В 1 кв.-ле 2015 года экспорта в Белоруссию не было. отгрузка условно на 1030 строка 010 раздел 3. значит все,что на 19 счете принимаю к вычету.Формирую книгу покупок,условно 407 строка 190 раздел 3; строка 200 раздел 3 условно 623.В 1 квартале 2015 года подтверждаю экспорт за 4 кв.14 года заполняю раздел 4 строка 020 условно 965 строка 030 условно 88; строка 120 раздел 4 условно 88. Раздел 1 строка 040 условно 535. Налоговая прислала запрос о предоставлении пояснений по книге покупок.т.к в декларации к возмещению 495,а книга покупок на 407.Что делать? Я в процентном отношении внесла все счета -фактуры в книгу покупок на 88 через запись книги покупок.теперь книга покупок на 495. надо ли заполнять в 4 разделе строку 030 и соответственно строку 120? потому что эта сумма к уменьшению 2 раза получается Что делать?в первом квартале книга покупок в налоговую идет. Все, что "пришло", всё в эту книгу покупок попадает. Экспорта не было в первом квартале. Но за 4 квартал подтверждают экспорт. Заполняется раздел 4 в декларации, ставится налоговая база. (например, 965669 рублей - налоговая база, т.е. подтверждается экспорт.) Налоговые вычеты ставим по строке 030 88 077, получается вот эта сумма должна к уменьшению идти. Как состыковать книгу покупок и 4 раздел? Сдали декларацию, по книге покупок сумма получается 407 613 - это книга покупок, отгрузка была (10 строка) - сумма, с которой нужно заплатить НДС = 1 030 701. Т.е. 1030701-407613, строка (200) к уплате получается = 623088,. Эти 623088 уменьшается (минус 4 раздел - это 88077) и к уплате, в разделе первом получается 535011. Налоговая теперь говорит, что не совпадает книга покупок. Как связать вот этот экспорт подтвержденный с книгой покупок?

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (абз. 1 п. 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). НДС по экспортным операциям принимается к вычету в особом порядке. Сделать это можно при условии представления документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким образом, счета-фактуры поставщиков на товары, которые в дальнейшем были проданы на экспорт, зарегистрируйте в книге покупок в том квартале, когда был собран полный пакет подтверждающих документов.
Сведения об экспортном вычете переносятся в раздел 8 декларации, а в разделе 4 отражаются величина налоговой базы по экспортной поставке - в строке 020 (п. 41.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС) и сумма налогового вычета – в строках 030 и 120 (п. п. 41.3 и 41.8 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). Значение показателя строки 120 учитывается при расчете значений показателя строки 040 раздела 1 (п. п. 34.3 и 34.4 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
Исходя из представленной информации Вы заполнили все правильно. Претензия налогового органа необоснованна.
Главное, чтобы в книге покупок были зарегистрированы входящие счета-фактуры по экспортному товару в том периоде, когда экспорт подтвержден. То есть за I квартал.

Обоснование

Из рекомендации Как вести книгу покупок

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как вести книгу покупок

В каком налоговом периоде нужно зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, выставленные поставщиками при отгрузке товаров. Организация реализует товары на экспорт

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (абз. 1 п. 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). НДС по экспортным операциям принимается к вычету в особом порядке. Сделать это можно при условии представления документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким образом, счета-фактуры поставщиков на товары, которые в дальнейшем были проданы на экспорт, зарегистрируйте в книге покупок в том квартале, когда был собран полный пакет подтверждающих документов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 августа 2006 г. № ШТ-6-03/786.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка