Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 августа 2015 478 просмотров

Ситуация: Областное государственное казенное предприятие (ОГКП) получает в оперативное управление от учредителя (Департамента гос.имущества) административно-хозяйственное здание и другие основные средства, бывшие в эксплуатации у других областных предприятий(учреждений) в оперативном управлении или хоз. ведении. Основные средства наша организация принимает на основании Распоряжений учредителя и актов ОС-1 от предыдущих владельцев ОС (предприятия, учреждения). Уставного капитала у предприятия нет, в силу закона ФЗ-161. Согласно учетной политики нашего предприятия, амортизируемыми признаются основные средства срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а его первоначальная стоимость - более 40 000 руб.Вопрос:1. По какой стоимости наше предприятие должно принимать на баланс полученные в оперативное управление от учредителя основные средства, бывшие в эксплуатации? (если по первоначальной стоимости, то как отразить сумму начисленной амортизации у предыдущего владельца в нашем учете? Если по остаточной стоимости – то на каком основании (нормативная база)?)2. Имеет ли право наша организация, при получении ОС от учредителя, остаточная стоимость которых на момент передачи составляет менее 40 тыс. рублей отразить в составе МПЗ и единовременно списать стоимость таких основных средств (МПЗ) на затраты предприятия?

1. ПБУ 6/01 не содержит указаний о порядке формирования первоначальной стоимости основных средств, полученных на праве оперативного управления. Поэтому первоначальную стоимость таких объектов можно, например, определять исходя из их стоимости, указанной в передаточном акте, а также фактических затрат на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования. 2. В налоговом учете признать в расходах стоимость полученного имущества нельзя.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

<…>


Ситуация: как отразить в бухучете получение унитарным предприятием основного средства сверх суммы уставного фонда

Минфин России рекомендует отражать стоимость активов, полученных унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение сверх уставного фонда, в добавочном капитале на счете 83.

Вообще действующим законодательством по бухучету порядок отражения имущества, полученного унитарным предприятием сверх суммы уставного фонда, прямо не урегулирован. То есть его необходимо разработать самостоятельно и закрепить его в учетной политике для целей бухучета. Воспользоваться для этого можно и рекомендациями Минфина России.

Так, специалисты финансового ведомства указывают, что поступление имущества в хозяйственное ведение сверх уставного фонда не может рассматриваться в качестве доходов унитарного предприятия. В том числе и доходов будущих периодов. При этом на основании решения учредителя о передаче унитарному предприятию имущества сверх уставного капитала сделайте такую запись:

Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителем» Кредит 83
– отражена задолженность учредителя на стоимость имущества сверх уставного капитала.

При этом приходовать имущество необходимо по дебету счетов учета имущества – 0810154143 и т. п. Сделать это нужно в корреспонденции с кредитом субсчета 75 «Расчеты с учредителем».

Таким образом, поступление основного средства сверх взноса в уставный фонд оформите проводкой:

Дебет 08 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителем»
– получено основное средство сверх уставного фонда.

Основное средство, полученное сверх уставного фонда, примите на учет (на счет 01) в общем порядке.

Такая схема бухгалтерских проводок рекомендована письмами Минфина России от 8 июля 2015 г. № 07-01-06/39246от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01 и от 9 июня 2011 г. № 07-02-06/104.

ПБУ 6/01 не содержит указаний о порядке формирования первоначальной стоимости основных средств, полученных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Поэтому первоначальную стоимость таких объектов можно, например, определять исходя из их стоимости, указанной в передаточном акте, а также фактических затрат на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 12 ПБУ 6/01). В данном случае имущество, полученное сверх уставного фонда, примите к учету по стоимости, указанной учредителем в акте приема-передачи (п. 7 ПБУ 6/01).

Пример отражения в бухучете основного средства, полученного унитарным предприятием сверх суммы уставного фонда

Государственному унитарному предприятию «Альфа» собственник передал автобус сверх суммы уставного фонда. Стоимость автобуса составляет 270 000 руб. На основании решения учредителя бухгалтер сделал запись:

Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителем» Кредит 83
– 270 000 руб. – отражена задолженность учредителя на стоимость имущества сверх уставного капитала.

По акту о приеме-передаче автобус принят и сразу введен в эксплуатацию. Для отражения операции в учете организации сделаны такие проводки:

Дебет 08 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителем»
– 270 000 руб. – получено основное средство сверх уставного фонда;

Дебет 01 Кредит 08
– 270 000 руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.

<…>

Письмо Минфина России от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/169 «О порядке амортизации унитарным предприятием модернизированного компьютера, не являвшегося до модернизации амортизируемым основным средством»

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке амортизации унитарным предприятием модернизированного компьютера, не являвшегося до модернизации амортизируемым основным средством, и сообщает следующее.Согласно п.1 ст.256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.При этом амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном гл.25 Кодекса. Таким образом, имущество, полученное унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение, будет являться амортизируемым имуществом, если срок его полезного использования будет более 12 месяцев и его первоначальная стоимость будет более 10000 руб.Стоимость основного средства, полученного унитарным предприятием от собственника, не являющегося в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом, не может быть отнесена на расходы, уменьшающие полученные доходы налогоплательщика. В соответствии с п.2 ст.257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств изменяется, в том числе, в случае модернизации. В рассматриваемом примере первоначальная стоимость компьютера, полученного унитарным предприятием от собственника и не являющегося в налоговом учете амортизируемым имуществом, после модернизации составит величину, равную сумме его первоначальной стоимости до модернизации и расходов на проведение модернизации. Согласно п.1 ст.258 Кодекса налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Таким образом, если первоначальная стоимость неамортизируемого основного средства и срок его полезного использования в результате модернизации увеличились и стали соответственно более 10000 руб. и более 12 месяцев, данное основное средство становится амортизируемым имуществом, амортизация на которое начисляется в соответствии со ст.ст.258 и 259 Кодекса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка