Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 августа 2015 81 просмотр

Организацией приобретена недвижимость: нежилое здание и земля под ним. В акте и договоре купли-продажи поименованы два объекта, но стоимость договора ОБЩАЯ за два объекта - 100 у.е., без разбивки по элементам. Как вычленить стоимость здания для расчета налога по среднегодовой стоимости. (Кадастровая стоимость известна и по зданию, и по земле из Росреестра)

 1 вариант:

порядок распределения стоимости между объектами, приобретенными по одному договору, ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не устанавливает (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, и ст. 375 НК РФ). Следовательно, Вашей организации необходимо разработать его самостоятельно, закрепив в учетной политике (ст. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв.приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н). А Минфин России в письме от 28.07.13 № 03-05-05-01/24812 указал следующее:

«…Если понесенные организацией затраты связаны с созданием (приобретением) одновременно нескольких объектов основных средств, величина таких затрат распределяется между этими объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например, пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельного участка и здания)».

2 вариант:

также можно провести оценку рыночной стоимости земельного участка оценщиком, а первоначальную стоимость здания определить как разницу между ценой в договоре купли-продажи и стоимостью участка, указанной в отчете оценщика.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Нюансы заполнения расчета по налогу на имущество за полугодие

<…>

Порядок распределения стоимости между объектами, приобретенными по одному договору, ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не устанавливает (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, и ст. 375 НК РФ). Следовательно, компании необходимо разработать его самостоятельно, закрепив в учетной политике (ст. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв.приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н). А Минфин России в письме от 28.07.13 № 03-05-05-01/24812 указал следующее:

«…Если понесенные организацией затраты связаны с созданием (приобретением) одновременно нескольких объектов основных средств, величина таких затрат распределяется между этими объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например, пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельного участка и здания)».*

Компания приобрела здание и земельный участок по стоимости 50 000 000 руб. (без НДС).

Кадастровая стоимость здания — 12 734 781руб.

Кадастровая стоимость земельного участка — 2 844 068 руб.

Доля стоимости здания — 0,817 [12 734 781 руб.: (12 734 781 руб. + 2 844 068 руб.)].

Доля стоимости земельного участка — 0,183 [2 844 068 руб.: (12 734 781 руб. + 2 844 068 руб.)].

Стоимость здания — 40 850 000 руб. (0,817 ? 50 000 000 руб.).

Стоимость земельного участка — 9 150 000 руб. (0,183 ? 50 000 000 руб.).

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 15, АВГУСТ 2014

2.Статья: Что необычного в расчете по налогу на имущество

<…>

Ситуация № 2

Неизвестна стоимость помещения

Владельцам надо самостоятельно определить стоимость помещения, если неизвестна его покупная или кадастровая стоимость.

Остаточная стоимость. Путаница может возникнуть, если компания приобрела здание с участком, а цена записана в договоре общей суммой. В этом случае надо определить первоначальную стоимость каждого объекта самостоятельно. Например, пропорционально кадастровой стоимости земли и здания (письмо Минфина России от 28.06.13 № 03-05-05-01/24812). Но безопаснее переделать договор купли-продажи. Причем это можно сделать с выгодой, увеличив стоимость земли. Со стоимости здания надо платить налог на имущество, а с приобретенной земли нет.

Кадастровая стоимость . Если компания владеет одним офисом в здании, то может быть неизвестна конкретная стоимость помещения. Тогда ее считают исходя из доли помещения в общей площади (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

На цифрах

Кадастровая стоимость здания составляет 250 млн руб., а общая площадь — 8000 кв. м. Площадь офисного помещения, которое принадлежит компании, равна 500 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 15 625 000 руб. ((500 кв. м: 8000 кв. м) ? 250 млн руб.).*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 36, ОКТЯБРЬ 2014

3.Статья: Есть основания оприходовать основное средство как несколько объектов

Наталья Матвеева, эксперт «УНП»

«Купили автозаправочную станцию. В счете-фактуре и акте по форме № ОС-1 значится просто «АЗС». Мы хотим привлечь оценщиков и с их помощью распределить стоимость заправочной станции на отдельные основные средства, входящие в ее состав. В частности, топливно-раздаточные колонки, площадки, емкости для топлива. Можно ли это сделать?..»*

Из письма главного бухгалтера Тамары Гололобовой, г. Хабаровск

Тамара, вы вправе принять к учету приобретенную автозаправку как несколько самостоятельных инвентарных объектов. Главное – документально подтвердить, что у частей, из которых состоит заправка, существенно отличается срок полезного использования (п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Что понимать под существенной разницей в сроках полезного использования, в ПБУ 6/01 четко не сказано. Лучше сделать оговорку на этот счет в своей учетной политике. Например, прописать, что разница в сроках существенна, если превышает, скажем, шесть месяцев. Или составные части имущества входят в разные амортизационные группы.

Чтобы снизить налоговые риски, также безопаснее подписать спецификацию к договору с перечнем частей АЗС, составить приказ об определении стоимости и срока полезного использования каждой части и заключение оценщика.* Конечно, претензии налоговиков не исключены. Но в суде у вас будут хорошие шансы на успех (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.04.07 № 09АП-3344/2007-АК).

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 28, АВГУСТ 2010

19.08.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка