Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 августа 2015 164 просмотра

В декабре 2013г. нами были оказаны услуги по монтажу приборов учета тепловой энергии на сумму 1 730 352 руб. (Дт 62.01 Кт 90.01), в марте 2014г. была получена частичная оплата 1 000 000 руб.(Дт 51 Кт 62.01). Т.о. на 31.12.2014г. возникла дебиторская задолженность в сумме 730 352 руб. Т.к. задолженность возникла свыше 12 мес. на 31.12.2014г. был сформирован резерв по сомнительным долгам (100%) в размере 730 352 руб. (Дт 91.02 Кт 63.01). При заполнении строки дебиторская задолженность Бухгалтерского баланса на 31.12.2014г.данные по дебетовому остатках по счету 62 отражены за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности).В 2015г. наша компания подала в суд и выиграла дело: присудили возмещение основного долга в сумме 730 352 руб., пени 27 724 руб., госпошлина 18 161 руб. Согласно решения суда отражен доход в сумме, подлежащей взысканию с должника на дату вступления в законную силу решения арбитражного суда от 27.04.2015г.: Дт 76.02 Кт 91.01 га сумму пени 27 724 руб., госпошлины 18 161 руб.Как мы должны отразить сумму основного долга по решению суда, если она числится по Дт 62.01и в резервах по Кт 63?

Никак. Ничего с суммой долга не делайте. Предъявление претензии не меняет сущности возникновения задолженности, то есть переводить ее на 76 счет оснований не имеется. На 76 счете, субсчет «претензии» отражаются претензии в части санкций – пени, штрафы, возмещение убытков и так далее, то есть по природе своей это претензии, не связанные с возникшими ранее обязательствами по оплате. То есть продолжайте и далее учитывать задолженность на счете 62, также оставьте и резерв, так как решение суда не влечет за собой увеличение вероятности погашения долга и роста платежеспособности контрагента, задолженность по-прежнему остается сомнительной.

Таким образом, вынесение решения суда никак не повлияет на Ваш учет данной задолженности и суммы резерва до ее погашения или списания, как безнадежной. Если контрагент ее все-таки погасит, то в учете отразите:

Дебет 51 (50) Кредит 62 (71, 73, 76...)
– погашена задолженность контрагента;

Дебет 63 Кредит 91-1
– восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как создать резерв по сомнительным долгам

<…>


Контрагент может погасить задолженность, по которой ранее создали резерв, полностью или частично. Тогда восстановите часть резерва, которая относится к этой задолженности:

Дебет 51 (50) Кредит 62 (71, 73, 76...)
– погашена задолженность контрагента;

Дебет 63 Кредит 91-1
– восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка