Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 августа 2015 16 просмотров

ИП (УСН 6%). Есть ли арбитражная практика по вопросу взаимозачетов в пользу налогоплательщиков, так как в НК четко не указано, что взаимозачет или отступное это доход и он облагается налогом.

В пользу налогоплательщиков судебной практики по данному вопросу нет.

1.При проведении взаимозачета нужно учесть выручку от реализации.

При УСН датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 12 статьи 346.17 НК РФ. Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения продавец, применяющий упрощенку, должен признать доход (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230). Инспекторов поддерживают и судьи (в частности, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 мая 2012 г. по делу № А70-7316/2011).

2.Для целей налогообложения передача имущества (имущественных прав) в качестве отступного признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Доход от реализации имущества (имущественных прав) учтите в составе налоговой базы при расчете единого налога на дату подписания документов на их передачу (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 346.17НК РФ). Величину дохода определяйте исходя из рыночных цен. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-11-06/2/38.

Суды также считают, что при погашении займа имуществом возникает доход от реализации, ведь положения статьи 251 НК РФ не предусматривает возможности исключения из доходов налогоплательщика финансового результата от передачи налогоплательщиком имущества (в том числе по соглашению об отступном), в связи с чем стоимость переданного имущества подлежит включению в налоговую базу по налогу на по УСН (см. например, Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 23.03.2015 № 02АП-576/2015, ФАС Дальневосточного округа от 22.06.2007 № Ф03-А73/07-2/2328 по делу № А73-11007/2006-19).

Обоснование

1.Из Постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 23.03.2015 N 02АП-576/2015 по делу N А82-8849/2014

<…>

Передача спорного векселя в счет погашения обязательства налогоплательщика по оплате приобретенных акций в силу пункта 1 статьи 39, статей 249, 250, 251, пункта 1 статьи 346.17 Кодекса является реализацией, доход от которой подлежит учету в доходах по упрощенной системе налогообложения. Предприниматель реализовал ООО "Анита" вексель ООО "Митракон" N МК 113447 стоимостью 20 571 000 рублей, то есть получил доход в указанном размере, подлежащий включению в состав налогооблагаемой базы Предпринимателя при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 3 квартал 2010 года.

Положения статьи 251 Кодекса не предусматривает возможности исключения из доходов налогоплательщика финансового результата от рассматриваемой передачи налогоплательщиком имущества (в том числе по соглашению об отступном).

<…>

3.Из Постановления ФАС Дальневосточного округа от 22.06.2007, 15.06.2007 N Ф03-А73/07-2/2328 по делу N А73-11007/2006-19

<…>

В соответствии с пунктом 1 статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые согласно статье 249 НК РФ, и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Статьей 39 НК РФ к реализации товаров отнесена передача на возмездной основе права собственности на товары. Таким образом, передача имущества в счет погашения займа обоснованно признана реализацией. Поскольку статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из налогооблагаемой базы указанного дохода, суды правильно применили пункт 1 статьи 346.15, статьи 249, 251 НК РФ к установленным по делу обстоятельствам.

Довод общества о том, что передача товара и основных средств является предоставлением отступного и не подлежит включению в доход общества, не основан на действующем законодательстве.

Под отступным как одним из способов прекращения обязательства по соглашению сторон подразумевается предоставление иного предмета исполнения взамен первоначально указанного в обязательстве предмета исполнения (статья 409 Гражданского кодекса РФ). Отступное является платой за отказ от исполнения указанного в первоначальном обязательстве.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 07.12.2006, постановление от 05.03.2007 по делу N А73-11007/2006-19 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка