Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 августа 2015 9 просмотров

Предприятие, имеющее обособленные подразделения с ККТ в 2014 не вело кассовых книг по каждому отдельно подразделению (30 ШТ), а только по офису. Сейчас август 2015, какие у предприятия будут последствия при комплексной проверке за 2014г.Спасибо!

Штраф за нарушение правил ведения кассовых операций установлен ст.15.1 КоАП:

Однако, проверке в 2015 году прошедшего периода (2014года) срок для привлечения к административной ответственности уже истечет, поскольку ст. 4.5 КоАП устанавливает пресекательный срок для применения административной ответственности – 2 месяца.

Такая позиция подтверждается в письме УФНС России по г. Москве от 2 августа 2007 г. № 34-25/073537, постановлении ФАС Центрального округа от 8 февраля 2007 г. № А09-7032/06-30.

Поскольку на практике часто налоговые органы все же считают нарушения кассовой дисциплины длящимися, а по ним сроки исчисляются с момента выявления, Вам необходимо как можно скорее устранить это нарушение.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто обязан вести кассовую книгу

О том, кого можно считать должностным лицом, написано в статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кстати, кассиры к должностным лицам не относятся. И несмотря на то что они материально ответственные лица, административного штрафа для них не предусмотрено. Такой вывод подтверждается пунктом 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18. Поэтому так важно контролировать работу кассиров. Ведь из-за их ошибок накажут и главбуха и организацию.

Из рекомендации «Как вести кассовую книгу (ф. КО-4)»

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Нужно ли вести отдельную кассовую книгу обособленному подразделению, которое не является филиалом (представительством) организации

Да, нужно.

Ведь обязанность вести кассовые книги возложена на все обособленные подразделения организации, в которых совершают операции с наличными. Такие разъяснения даны департаментом наличного денежного обращения Банка России в письме от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255. Аналогичной позиции придерживается и ФНС России в письме от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды считают, что независимо от того, является или нет обособленное подразделение филиалом (представительством), оно должно вести кассовую книгу (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2013 г. № А56-59643/2012).

Однако есть примеры судебных решений, в которых говорится, что кассовую книгу обязаны вести только сама организация, ее филиалы и представительства (см., например, постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 25 декабря 2012 г. № А28-6462/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 декабря 2012 г. № А56-39499/2012). Следует учитывать, что на практике такой подход может привести к спору с проверяющими. Есть вероятность, что налоговая инспекция посчитает действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Из статьи журнала «Учет в торговле», №8, август 2011

Проверка кассовой дисциплины

  • от 40 000 до 50 000 руб. – для организаций;
  • от 4000 до 5000 руб. – для должностных лиц.

    Сведения о движении наличных отражайте в кассовой книге по форме № КО-4. Поступать так должны все организации независимо от применяемой системы налогообложения или их организационно-правовой формы. Только предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или физических показателей согласно налоговому законодательству, вправе не заполнять кассовую книгу. Все это следует из пунктов 1 и 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, а также из пункта 2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88, пункта 4 статьи 346.11 и пункта 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

    Внимание: если в кассовой книге несвоевременно или не полностью отражены операции с наличными, налоговые инспекторы вправе оштрафовать организацию.

    Дело в том, что все поступившие в кассу деньги нужно оприходовать. Тот, кто этого не делает, нарушает кассовую дисциплину. При этом оприходовать деньги – значит отразить их в кассовой книге. Причем именно в том размере, который подтвержден кассовыми документами. Такой порядок установлен пунктом 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, а о том, что нарушение его наказуемо, прямо сказано в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

    Когда налоговые инспекторы проверяют, все ли наличные оприходованы, они сверяют информацию в кассовой книге с первичными документами – Z-отчетами, ПКО, РКО и т. п. Если расхождение будет найдено, организацию оштрафуют. Такое право инспекторов подтверждают и суды (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2010 г. № А03-13078/2009, Поволжского округа от 30 января 2008 г. № А12-11536/07-С59, Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. № А74-3799/2006-Ф02-1166/2007).

    Нарушением признают и несвоевременно внесенные в кассовую книгу записи о полученных деньгах. То есть когда записи в кассовой книге сделаны не в день, когда наличные поступили в кассу (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 19 июня 2009 г. № А12-20715/2008, Северо-Кавказского округа от 9 июня 2009 г. № А32-11915/2008-70/75-20АЖ, от 10 октября 2007 г. № Ф08-6779/2007-2517А).

    Контролировать, правильно ли ведется кассовая книга, должен главный бухгалтер. А что делать, если он заболел или в отпуске? Тогда за эту работу отвечает руководитель. Если они отнесутся халатно к своим обязанностям, их тоже накажут за нарушение порядка ведения кассовой книги по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

    Вот какие штрафы предусмотрены для виновных:

    • Пункт 1
    • от 40 000 до 50 000 руб. – для организаций;
    • от 4000 до 5000 руб. – для должностных лиц. То есть для предпринимателей, главного бухгалтера, руководителя (когда он замещает отсутствующего главбуха).
  • Пункт 2
  • Пункт 3

Н.К. Журавлева, главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»

<…>

Оформление результатов проверки

По результатам ревизии банк составляет справку по форме № 0408026 (приложение 8 к Положению № 14-П). Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер со стороны организации и уполномоченный представитель банка.

Этот документ оформляют в нескольких экземплярах: в двух экземплярах, если нарушений не выявлено; в трех экземплярах, если нарушения имели место (тогда третий экземпляр справки направляют в налоговую инспекцию для привлечения компании к ответственности).

Инспекция на основании полученной справки составит протокол и оштрафует организацию по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Однако, если с момента совершения нарушения прошло более двух месяцев, налоговики не вправе привлечь компанию к ответственности. Ведь нарушение кассовой дисциплины длящимся правонарушением не является. К такому же заключению приходят налоговые органы и суды (письмо УФНС России по г. Москве от 2 августа 2007 г. № 34-25/073537, постановление ФАС Центрального округа от 8 февраля 2007 г. № А09-7032/06-30).

По мнению чиновников, Порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется (письмо Минфина России от 2 марта 2011 г. № 03-01-10/1-15). Значит, должностные лица банков не вправе проверять его соблюдение.

Если банк нарушений не обнаружил, а налоговики при ревизии их все-таки нашли, то справка банка будет дополнительным аргументом для защиты компании от штрафов (постановление ФАС Уральского округа от 14 мая 2010 г. № Ф09-3434/10-С1).

Важно запомнить

Нарушение кассовой дисциплины влечет штраф для организаций в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка