Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 августа 2015 28 просмотров

Вы в своем ответе не ссылаетесь на какой-либо закон. Из этого я могу сделать вывод, что четкой методологии пока нет. Для нас такой вариант сильно увеличивает документооборот. Могли бы Вы указать на какие пункты закона Вы ссылаетесь.Вот это я прочитала в интернете: Есть и иная точка зрения. П.24 Правил и ст.168 НК РФ можно трактовать по-другому. Так, в п.24 Правил не говорится о том, что на каждый счет-фактуру, выставленный комиссионером покупателю, комитент должен выставить комиссионеру свой счет-фактуру. Комитенту достаточно выставить один счет-фактуру по окончании месяца с показателями всех счетов-фактур комиссионера. В свою очередь, п.3 ст.168 НК РФ не обязывает комитента выставлять счет-фактуру комиссионеру в пятидневный срок со дня отгрузки. В защиту этой позиции является то, что реальным продавцом товаров в рамках договора комиссии является комиссионер, так как именно он приобретает все права и обязанности по сделке, совершенной с покупателем. Ответственность за несвоевременное выставление счета-фактуры не предусмотрена.

Нормативное обоснование данного ранее ответа основано на п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В данном нормативном документе речь четко идет про одну и ту же дату.

Обоснование

1. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

Если посредник реализовал товары (работы, услуги, имущественные права) нескольким покупателям, заказчик вправе выставить посреднику «сводный» счет-фактуру. То есть в счете-фактуре могут быть указаны данные сразу из нескольких счетов-фактур, выставленных посредником в адрес покупателей. Но это возможно, если все счета-фактуры выписаны одной датой. При оформлении указанного счета-фактуры учитывайте особый порядок заполнения некоторых строк (граф):*

Строка (графа) Что указывать заказчику
Строка 1 Дату выписки счетов-фактур посредником покупателям. А номер счета-фактуры заказчик указывает в соответствии со своей хронологией
Строка 2 Свое название в соответствии с учредительными документами
Строка 2а Свой адрес в соответствии с учредительными документами
Строка 2б Свои ИНН и КПП
Строка 3 Показатели, соответствующие данным, указанным в счете-фактуре посредника
Строка 4 Полные или сокращенные наименования грузополучателей и их адреса через знак «;»
Строка 5 Номера и даты платежных поручений о перечислении денег покупателями посреднику, а также посредником заказчику через знак «;»
Строка 6 Полные или сокращенные наименования покупателей и их адреса через знак «;»
Строка 6а Места нахождения покупателей и их адреса через знак «;»
Строка 6б ИНН и КПП покупателей через знак «;»
Графа 1 Наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому покупателю. Эти данные возьмите из счетов-фактур, выставленных посредником покупателям. Отразите их отдельными позициями по каждому покупателю
Графы 2-11 Данные из счетов-фактур, выставленных посредником покупателям. Их нужно отразить отдельными позициями по каждому покупателю
Остальные графы Соответствующие показатели (ед. измерения, стоимость, НДС и т. д.) по каждому наименованию товара (работы, услуги, имущественных прав)

Если посредник реализует товары заказчика в розницу, пункты 1–5 приведенного алгоритма не применяются. Вместо счетов-фактур заказчик получает от посредника и регистрирует в книге продаж показатели контрольных лент ККТ.

6. Посредник (в т. ч. не являющийся плательщиком НДС) регистрирует полученный от заказчика счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур, но в книге покупок его не регистрирует (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 11 приложения 3, п. 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Сведения о полученном от заказчика счете-фактуре посредник указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур (подп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Кроме того, если посредник продает товары через субкомиссионера (субагента), в части 2 журнала учета счетов-фактур комиссионер (агент) должен зарегистрировать счет-фактуру на товары, реализованные субкомиссионером (субагентом). При этом в графе 10 журнала указывается наименование субкомиссионера (субагента), в графе 11 – его ИНН/КПП, а в графе 12 – код «2».
Это следует из подпунктов «к»–«м» пункта 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Счета-фактуры в адрес субкомиссионера (субагента) посредник должен оформлять, выставлять и регистрировать в том же порядке, что и заказчик (письмо Минфина России от 26 января 2015 г. № 03-07-09/2227).

7. Посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (за исключением посредников на спецрежимах). Регистрирует такой документ в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику. Это следует из положений пункта 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В журнале учета счет-фактура на сумму вознаграждения у посредника не регистрируется (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-07-11/1698).

8. Заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения регистрирует его в книге покупок (п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>

2. Из статьи журнала «Главбух» № 2, Январь 2015Как с 1 января составлять сводные счета-фактуры

С 1 января 2015 года стало безопасно составлять сводные счета-фактуры по посредническим сделкам. Поправки, которые узаконили сводный счет-фактуру, внесены постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2014 г. № 1279. На примере договоров комиссии разберем, как теперь заполнять такие счета-фактуры, отражать их в книге продаж и книге покупок. Аналогичные правила применяются и по агентским договорам, если посредник действует от своего имени.

Важная деталь

В учетной политике можно не писать, что компания выставляет сводные счета-фактуры. Но лучше предусмотреть такое условие. Почему

Когда возможен сводный счет-фактура

В сводных счетах-фактурах сторона посреднического договора собирает все счета-фактуры по приобретенным или поставленным товарам за один день по разным контрагентам. Если счета-фактуры на товары составлены в разные дни, каждый такой документ нужно перевыставлять отдельно. Значит, есть всего два случая, когда можно составить сводные счета-фактуры.

Во-первых, комитент вправе оформить сводный счет-фактуру по всем поставкам, по которым комиссионер выписал счета-фактуры разным покупателям в течение дня.

Во-вторых, комиссионер вправе оформить сводный счет-фактуру по всем покупкам у разных поставщиков, если счета-фактуры поставщиков составлены на одну дату.

По обычным сделкам сводные счета-фактуры составить нельзя. Отгрузки каждому покупателю поставщик должен оформлять отдельным счетом-фактурой. Даже если они прошли одним днем.*

Комитент продает товары через комиссионера

Комиссионер может продавать товары комитента не одному покупателю, а нескольким разным. В этом случае комиссионер выставляет каждому такому покупателю отдельные счета-фактуры на отгруженный товар и регистрирует их в части 1 журнала учета счетов-фактур. После этого комиссионер должен сообщить данные обо всех этих отгрузках комитенту. Самый простой вариант — передать ему копии всех выставленных счетов-фактур. А комитент должен исчислить и заплатить со всех этих отгрузок НДС в бюджет.

Новые правила позволяют комитенту оформить не столько же счетов-фактур, сколько составил комиссионер для покупателей, а всего один — сводный. И включить в него данные из всех счетов-фактур, выставленных комиссионером. Но при условии, что счета-фактуры комиссионера выписаны на одну дату. Если комиссионер выставил счета-фактуры в разные дни, составить сводный счет-фактуру не получится (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).*

Раньше с этим была неясность, поэтому безопаснее было избегать сводного счета-фактуры. Ведь налоговики могли оштрафовать за отсутствие счетов-фактур на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Сводный счет-фактуру комитент регистрирует в книге продаж. В журнале учета счетов-фактур фиксировать этот документ не нужно. С 2015 года этот регистр ведут только посредники (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). После этого комитент передает сводный счет-фактуру комиссионеру, который отражает его в части 2 журнала учета.

Если вы на упрощенке

Посредники на упрощенке должны не только вести журнал учета счетов-фактур, но и сдавать его в инспекцию в электронном виде

Возможно, комиссионер в течение одного дня выписал покупателям несколько авансовых счетов-фактур. Тогда комитент тоже вправе оформить на предоплату один сводный счет-фактуру.

Отметим важные особенности заполнения сводных счетов-фактур. Согласно правилам в строке 5 нужно указывать реквизиты платежек на уплату аванса покупателями комиссионеру и комиссионером комитенту. Однако возможно, что комиссионер еще не перечислил комитенту поступившие авансы. В этом случае комитент тоже должен выставить сводный счет-фактуру на аванс. В строке 5 тогда нужно привести только реквизиты платежных поручений, по которым покупатели перечислили аванс комиссионеру. Это нам подтвердили в ФНС России.

И еще. В графе 1 советуем кроме названия товаров указывать наименование покупателя. Ведь в книге продаж требуется указывать стоимость товаров по каждому покупателю.

Быстро разобраться в порядке оформления счетов-фактур при отгрузке товаров через комиссионера поможет схема ниже, а состав реквизитов сводного счета-фактуры комитента есть далее на образце.

Как выставить сводный счет-фактуру при торговле через посредника

Пример 1. Как комитент должен заполнить сводный счет-фактуру

Комитент ООО «Торгснаб» заключил договор на реализацию товаров с комиссионером ООО «Престиж». Комиссионер 28 января реализовал товары покупателям: ООО «Сбытсервис» — на сумму 212 400 руб., включая НДС; ООО «Техком» — на сумму 103 250 руб., включая НДС. В этот же день бухгалтер ООО «Престиж» выписал счета-фактуры на отгрузку и передал их копии ООО «Торгснаб». Бухгалтер ООО «Торгснаб» выставил сводный счет-фактуру на отгруженные товары. Как бухгалтер его заполнил, видно в образце ниже.

Особенности в сводном счете-фактуре на отгрузку от комитента

Распечатать образец • Скачать бланк

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка