Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 августа 2015 24 просмотра

Как оформить документально покупку импортного товара организацией у физ. лица. Возможно ли в документе указать номер ГТД? Можно ли прописать в договоре обязанность организации уплатить НДФЛ за физ.лицо? Есть ли какие-либо ограничения в сумме по расчетам (через кассу)?Заранее спасибо.

1. C продавцом следует оформить письменный договор купли-продажи. Это может быть как отдельный документ, так и акт закупки, который вполне может выступать как первичкой, так и полноценным договором одновременно. Ведь форма контракта может быть любой. Главное, чтобы обе стороны его подписали (п. 2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ). Акт закупки можете составить в произвольной форме. За основу можно взяли закупочный акт по форме № ОП-5. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Лишние, на ваш взгляд, строки можете убрать, а что-то свое, наоборот, добавить (в том числе и ссылку на ГТД).

2. Нет, предусмотреть уплату НДФЛ организацией нельзя. Дело в том, что с доходов, полученных от продажи собственного имущества, человек должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в бюджет. Это правило подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Вы, как покупатель, налоговым агентом в данной ситуации не являетесь (п. 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому, какие бы вещи ни приобретала ваша организация у людей, удерживать НДФЛ при выплате им денег не требуется. Подавать в ИФНС сведения о выплате дохода тоже не надо. Заполнять формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ должны только налоговые агенты.

3. Оплатить закупку можно наличными без ограничения в 100 000 руб. Когда кассир Вашей организации лично выдаст продавцу деньги за товары, надо будет составить расходный кассовый ордер по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 14, Июль 2013

Какая бумага наверняка подтвердит расходы на закупку товаров у физлица

Когда потребуется документ

Важная деталь

Даже если вы заключаете сделку с физлицом (не предпринимателем), первичку надо оформить.

Некоторые товары выгоднее покупать у физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Хотя бы потому, что оплатить закупку можно наличными без ограничения в 100 000 руб. (в отличие от сделок с организациями или предпринимателями). На практике компании нередко приобретают у обычных граждан продовольственные товары, сырье и материалы.

Чтобы отразить такую сделку в учете, вам потребуются определенные документы. Как вы знаете, любые затраты для налогового учета надо подтвердить. Это правило пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. В бухгалтерском учете без первички тоже не обойтись. Ведь каждая хозяйственная операция должна быть оформлена отдельным документом (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Так вот, прежде всего с продавцом надо оформить письменный договор купли-продажи. Конечно, это может быть отдельный контракт. Но удобнее составить акт закупки, который вполне может выступать как первичкой, так и полноценным договором одновременно. Ведь форма контракта может быть любой. Главное, чтобы обе стороны его подписали (п. 2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ). *

Как грамотно оформить акт закупки

Акт закупки можете составить в произвольной форме. Образец такого документа вы найдете ниже. За основу мы взяли закупочный акт по форме № ОП-5. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Лишние, на ваш взгляд, строки можете убрать, а что-то свое, наоборот, добавить.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Но в любом случае не трогайте обязательные реквизиты (1), установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Итоговую форму закрепите в учетной политике, как того требуют правила пункта 4 ПБУ 1/2008.

Итак, если вы решили преобразовать форму № ОП-5, то смело можете убрать традиционную шапку в правом верхнем углу документа. Не потребуются вам и коды ОКПО и ОКДП.

В таблице поменяйте название столбца «Сельскохозяйственные продукты» на нужный вам вид продукции. Лучше всего использовать универсальное «Наименование товаров» (2). Так вам не придется каждый раз вносить изменения в форму документа. Конечно, и шансов ошибиться будет меньше.

Раз вы составляете акт для обычного физлица, то можно исключить сведения о госрегистрации предпринимателя. Они вам явно не нужны. Также как информация о подсобном хозяйстве.

Лишними будут и строки, предусмотренные для удержанного налога. Ведь НДФЛ вам платить не придется. Дело в том, что при закупке товаров у гражданина РФ вы не выступаете налоговым агентом в силу пункта 2 статьи 226 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Обучающий курс по теме

Особенности заполнения важных бухгалтерских документов подписчики нашего журнала могут изучить в Высшей Школе Главбуха.

А вот сведения о том, что товары вы действительно получили, а деньги передали, лучше включить в документ (3). Так вы, во-первых, раскроете предмет договора. Во-вторых, не упустите из виду один из обязательных реквизитов — содержание хозяйственной операции. В-третьих, к вам будет меньше претензий, если продавец вдруг забудет, что деньги он уже получил.

Кстати, скорее всего за покупкой вы отправите подотчетника. На этот случай надо предусмотреть информацию о доверенности. Продавец к вам пришел сам? Тогда оформите сделку от имени руководителя. А он, как правило, действует на основании устава общества. То есть, чтобы ваш договор-акт стал еще удобнее, можно добавить универсальную строку для документа, на основании которого ваш работник или директор подписывает важную бумагу (4).

Какие еще документы понадобятся

Если товары вы закупаете за наличные деньги через подотчетника, то он должен составить авансовый отчет. А уже к отчету он приложит акт закупки. Когда же ваш кассир лично выдаст продавцу деньги за товары, надо будет составить расходный кассовый ордер по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Еще вариант — оплату за покупку можно перечислить на личный счет физлица. Тогда подтверждением расчетов будет платежное поручение. *

Из статьи журнала «Главбух» № 11, Июнь 2010

Покупая товар у граждан без статуса предпринимателя, удерживать НДФЛ и отчитываться в ИФНС не надо

Иногда наша компания приобретает материалы у граждан по договору купли-продажи. Эти люди не имеют статуса индивидуального предпринимателя. Надо ли нам удерживать НДФЛ с выплат по таким договорам и сдавать какую-либо отчетность в инспекцию?

Спрашивает
Людмила ЗАХАРОВА,
гл. бухгалтер ООО «РСП-2»

Вам не нужно ни удерживать НДФЛ, ни отчитываться в налоговую инспекцию.

С доходов, полученных от продажи собственного имущества, человек самостоятельно рассчитывает и платит НДФЛ в бюджет. Это правило подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Вы, как покупатель, налоговым агентом в данной ситуации не являетесь (п. 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому, какие бы вещи ни приобретала ваша организация у людей, удерживать НДФЛ при выплате им денег не требуется.

Подавать в ИФНС сведения о выплате дохода тоже не надо. Заполнять формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ должны только налоговые агенты. * В этом можно убедиться, если заглянуть в пункт 1 статьи 230 кодекса. А поскольку налоговым агентом по НДФЛ в этом случае вы не являетесь, то вести учет доходов и информировать инспекцию о выплаченных суммах вам не надо. Такие выводы есть в письме Минфина России от 20 октября 2009 г. № 03-04-08-01/71

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка