Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 августа 2015 3 просмотра

Как будет выглядеть счет-фактура на передачу, скажем, трех дверей (с установкой / без установки) по эскизу заказчика по договору подряда (что указать в столбце - наименование товара, работ, услуг; количестве и т.п.)

По общему правилу в счете фактуре на любые выполненные работы в графе 1 нужно привести их описание. Описать работы нужно подробно. Например, в качестве наименования работ можно указать «изготовление дверей», «установка дверей», и т. п. Если выполняется несколько видов работ, наименование каждого из них нужно отразить в графе 1 счета-фактуры отдельной строкой.

В графах 2 и 2а указывайте единицы измерения отгруженной продукции. То есть код и определенное условное обозначение согласно разделам 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). В данных графах проставьте код 796 – шт. В графе 3 записывайте информацию о количестве или объеме поставленных по счету-фактуре товаров, работ, услуг или имущественных прав. В данном случае 3. В графе 4 отразите цену или тариф товаров (работ, услуг, имущественных прав) за единицу измерения. Без НДС.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить счет-фактуру для покупателя

<…>

Наименование товаров, работ, услуг

В графе 1 укажите наименование товара или описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.* Такой порядок предусмотрен как для счетов-фактур, которые составляют при отгрузке или при получении аванса.

Об этом сказано в подпункте «а» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>


Ситуация: нужно ли в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры расшифровывать состав строительно-монтажных работ, выполненных по договору строительного подряда

Да, нужно.

По общему правилу в счете фактуре на любые выполненные работы в графе 1 нужно привести их описание.* Для строительно-монтажных работ никаких исключений не предусмотрено (подп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Описать работы нужно подробно. Например, в качестве наименования работ можно указать «кирпичная кладка стен», «разбивка и рытье траншей для устройства фундамента», «прокладка трубопроводов и кабельной сети», «монтаж междуэтажных перекрытий» и т. п. Если выполняется несколько видов работ, наименование каждого из них нужно отразить в графе 1 счета-фактуры отдельной строкой.*

А вот давать общую формулировку, например, «работы по договору (акту)» не стоит. Подобные записи станут основанием для отказа в вычете НДС по предъявленному счету-фактуре.

Такая точка зрения выражена и в письме Минфина России от 14 декабря 2007 г. № 03-01-15/16-453.

Подтверждает такой вывод и арбитражная практика. Так, в постановлениях ФАС Московского округа от 21 февраля 2008 г. № КА-А40/9651-07-П-2Уральского округа от 24 июля 2007 г. № Ф09-5711/07-С3 суды пришли к выводу, что общее описание товаров (работ, услуг) – это нарушение правил оформления счетов-фактур. Следовательно, на основании таких документов нельзя принимать входной НДС к вычету.*

Количественные и стоимостные показатели

В графах 2 и 2а указывайте единицы измерения отгруженной продукции. То есть код и определенное условное обозначение согласно разделам 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Однако проставлять единицы измерения необходимо, только если их можно определить. Когда указывать нечего, например, при реализации услуг, результаты которых не имеют материального выражения, ставьте прочерки.*

Об этом сказано в подпункте «б» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В графе 3 записывайте информацию о количестве или объеме поставленных по счету-фактуре товаров, работ, услуг или имущественных прав. Делайте исходя из принятых единиц измерения. При отсутствии показателей ставьте прочерк.* Об этом сказано в подпункте «в» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>


В графе 4 отразите цену или тариф товаров (работ, услуг, имущественных прав) за единицу измерения. Без НДС. Цена или способ ее расчета обычно записаны в договоре.*

Когда цены в сделке регулирует государство и в них уже учтен НДС, то графу 4 заполняют с учетом этих сумм.

При отсутствии показателя ставится прочерк. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В графе 5 пропишите стоимость всего количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав без НДС.*

<…>

Из Постановления, Классификатора Госстандарта России от 26.12.1994 №№ ОК 015-94 (МК 002-97), 336 «Общероссийский классификатор единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (с изменениями на 31 октября 2000 года)»


<…>


796
Штука шт рс; ШТ РСЕ;

<…>

Из форм

Пример заполнения счета-фактуры при оказании услуг

Приложение № 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА № 135 от « 23 » марта 2015 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ № от « » (1а)

Продавец Акционерное общество «Альфа» АО «Альфа» (2)
Адрес 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д.20 (2а)
ИНН/КПП продавца 7708123456/770801001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес (3)
Грузополучатель и его адрес (4)
К платежно-расчетному документу № 15 от 2 марта 2015 г. (5)
Покупатель ООО «Торговая фирма "Гермес (6)
Адрес 104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69 (6a)
ИНН/КПП покупателя 7708123446/770801001 (6б)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)

 

Наименование
товара
(описание
выполненных
работ,
оказанных
услуг),
имущественно
го
права
Единица
измерения
Ко
ли
чес
тв
о
(об
ъ
ем)
Цена
(тариф)
за
единицу
измерения
Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
имуществен-ных
прав без
налога –
всего
В
том
числе
сумма
акциза
Налоговая
ставка
Сумма
налога,
предъявляемая
покупа
телю
Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
имущественных
прав с
налогом

всего
Страна
происхождения
товара

Номер
таможенной
декларации
код условно
е
обозначение
(национально
е)
цифр
ово
й
код
краткое
наименование
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Транспортные услуги по перевозке грузов 42 372,88 Без акциза 18 7627,12 50 000,00  –  –  –
Всего к оплате 7627,12 50 000,00

 

Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо
 Львов А.В. Львов Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо
 Глебова А.С. Глебова
(подпись) (Ф. И. О.) (подпись) (Ф. И. О.)

Индивидуальный
предприниматель
(подпись) (Ф. И. О.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)

 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка