Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 августа 2015 7 просмотров

У меня вопрос по возмещению процентов по ипотеке, Жилье было приобретено 2008 г, Какие шаги надо предпринять что бы возместить проценты по ипотеке, какие документы надо приготовить?

Сумма фактически уплаченных процентов по целевым кредитам, израсходованным на строительство или приобретение жилья, является частью имущественного вычета (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если право на вычет возникло в 2008 году, размер вычета в части процентов по целевому кредиту на приобретение (строительство) жилья не ограничен.

Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно в инспекции или у работодателя.

Для получения имущественного вычета у работодателя, необходимо представить ему следующие документы:

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714. Чтобы его получить, нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству, куда представить:

  • заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;

    Подробнее о том как получить вычет у работодателя представлено в рекомендации № 4 в полном ответе.

    Обоснование

    1.Из рекомендации

    Ольги Красновой директора БСС «Система Главбух»

    Валентины Акимовой государственного советника налоговой службы РФ III ранга

    Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка (редакция на 01.01.2015)

    Внимание: в этой рекомендации описан порядок для имущественных вычетов по тем объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года.

    То есть документы, подтверждающие право собственности, либо акт на передачу объекта по договору участия в долевом строительстве оформлены начиная с этой даты.

    Если же дата документов более ранняя, вычет предоставят по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).*

    <…>

    2.Из рекомендации

    Ольги Красновой директора БСС «Система Главбух»

    Валентины Акимовой государственного советника налоговой службы РФ III ранга

    Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка (редакция на 01.01.2014)

    <…>

    Состав вычета

    В состав имущественного налогового вычета входят:

    Об этом сказано в абзацах 2–4 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

    <…>

    Когда возникает право на вычет

    Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Например, получить вычет ранее года, когда человеку были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру (жилой дом, земельный участок или долю в них), нельзя (письма Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7-271от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545).*

    Имущественным вычетом в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.

    <…>

    Сколько раз можно получать вычет

    Вычет на приобретение (строительство) жилья, земельного участка можно получить только один раз в жизни и только на одну покупку (абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В то же время имущественный вычет, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, не может рассматриваться как повторный, если ранее аналогичная льгота предоставлялась человеку по Закону от 7 декабря 1991 г. № 1998-1. Такой вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О и письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-04-05/29229. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет он больше не имеет (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320).

    <…>

    Когда вычет не применяется

    Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если:

    Такие правила предусмотрены в абзаце 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

    <…>

    3.Из рекомендации

    Ольги Красновой директора БСС «Система Главбух»

    Валентины Акимовой государственного советника налоговой службы РФ III ранга

    В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка (редакция на 01.01.2014)

    <…>

    Право на вычет возникло после 1 января 2008 года

    Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб. без учета процентов по кредитам (займам).

    Размер вычета в части процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка и рефинансирование ипотечных долгов не ограничен (абз. 17–19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Причем воспользоваться таким вычетом можно даже при следующих обстоятельствах:*

    Получить налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту (займу) гражданин вправе при наличии документального подтверждения произведенных расходов.*

    Такой вывод следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 8 февраля 2011 г. № 03-04-05/7-66от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-615от 20 августа 2009 г. № 03-04-05-01/650 и ФНС России от 22 августа 2012 г. ЕД-4-3/13894.

    Если кредит превышает стоимость приобретения (строительства) жилья, то сумму, направленную на погашение процентов, необходимо скорректировать (с целью принятия ее к вычету). Это связано с тем, что к вычету можно принять только сумму процентов, направленных на погашение части кредита, израсходованного непосредственно на приобретение (строительство) жилья. Эту часть следует определить на основании соотношения кредита, израсходованного на приобретение (строительство) жилья, и общей суммы кредита. Расчет составьте впроизвольной форме и представьте вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. Тогда справки о сумме процентов по кредиту, направленному непосредственно на приобретение жилья, из банка брать не придется. Такой порядок подтвержден письмами Минфина России от 29 октября 2009 г. № 03-04-05-01/780ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-3-3/1008.

    Если расходы на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (без учета процентов за кредит или заем) меньше или равны 2 000 000 руб., сумму имущественного вычета определите по формуле:

    Имущественный налоговый вычет = Сумма расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов


    Если расходы на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (без учета процентов за кредит или заем) больше 2 000 000 руб., сумму имущественного вычета определите по формуле:

    Имущественный налоговый вычет = 2 000 000 руб. + Проценты, заплаченные по целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов

    <…>

    4.Из рекомендации

    Ольги Красновой директора БСС «Система Главбух»

    Валентины Акимовой государственного советника налоговой службы РФ III ранга

    Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественный налоговый вычет у работодателя (редакция на 01.01.2014)

    Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только в инспекции, но и у работодателя* (в т. ч. у работодателя, на которого человек трудится по совместительству). Об этом сказано в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ, статье 282 Трудового кодекса РФ и письме Минфина России от 28 июня 2011 г. № 03-04-05/3-451.

    Преимущества и недостатки такого способа получения вычета приведены в таблице.

    <…>

    Документы на вычет

    Для получения имущественного вычета необходимо представить работодателю следующие документы:

    • уведомление из налоговой инспекции. Чтобы получить уведомление, нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству, куда представить заявление на получение уведомления в произвольной форме, а также документы, подтверждающие право на вычет. Их состав совпадает с составом документов, которые нужно представить при получении вычета в налоговой инспекции. Исключение составляет декларация по форме 3-НДФЛ. В данном случае ее представлять не нужно.
      • расходы на приобретение или строительство имущества;
      • сумма процентов по займам (кредитам), взятым у российских организаций и предпринимателей на приобретение (строительство) имущества, или сумма процентов по кредитам банков на рефинансирование (перекредитование) прошлых кредитов, взятых на эти цели.*
      • расходы на приобретение (строительство) жилья оплачены за счет организации или других лиц (к этому случаю не относится покупка за счет заемных средств);
      • сделка по купле-продаже совершается между взаимозависимыми лицами (муж и жена, родители и дети, полнородные (неполнородные) братья и сестры, усыновители и усыновленные, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ));
      • расходы на приобретение (строительство) жилья оплачены за счет средств материнского капитала. Даже в том случае, когда эти средства направлены на погашение ипотечного кредита, а не напрямую на приобретение жилья (письмо Минфина России от 24 октября 2012 г. № 03-04-05/7-1218);
      • расходы на приобретение (строительство) жилья оплачены за счет средств, выделенных из бюджета (субсидий).
      • человек ранее получил вычет в части расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка, но не включил в сумму вычета проценты по кредиту на приобретение этого жилья. Для получения вычета нужно подать повторное заявление на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту начиная с даты уплаты;
      • человек не использовал налоговый вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка. То есть неважно, в какой очередности заявлять вычет: сначала на расходы по приобретению, а потом на проценты, или наоборот;
      • человек начал платить проценты по кредиту раньше, чем получил свидетельство о регистрации права собственности на жилье (земельный участок). То есть в составе вычета можно учесть сумму процентов по кредиту, которые уплачены в период до приобретения права на вычет.
    • заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;
    • уведомление из налоговой инспекции.
  • заявление на получение уведомления в произвольной форме;
  • документы, подтверждающие право на вычет. Их состав совпадает с составом документов, которые нужно представить при получении вычета в налоговой инспекции. Исключение составляет декларация по форме 3-НДФЛ. В данном случае ее представлять не нужно.*

Такой перечень документов установлен в абзацах 20–24 подпункта 2 пункта 1, пунктах 2 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

После того как поданы необходимые документы, инспекторы должны выдать уведомление на получение имущественного вычета в течение 30 дней (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).

В течение одного года человек может получить несколько уведомлений из налоговой инспекции, подтверждающих его право на получение имущественного налогового вычета. Ограничений в количестве таких уведомлений для получения части одного и того же вычета статья 220 Налогового кодекса РФ не содержит. Например, после получения уведомления на вычет по расходам, связанным с приобретением жилья, гражданин может получать уведомление на вычет в отношении суммы процентов, уплаченных на погашение ипотечного кредита. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 18 сентября 2009 г. № 03-04-05-01/698.

Если человек недоиспользовал имущественный вычет в текущем году, то для получения остатка по вычету в следующем году ему нужно повторно обратиться в налоговую инспекцию за получением нового уведомления (п. 3 ст. 220 НК РФ). В этом случае вместе с заявлением нужно представить в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ(письмо Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-252). Это необходимо для подтверждения суммы вычета, использованного в прошлом году. Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что в более ранних письмах Минфин России требовал представлять также документы, подтверждающие право на вычет и оплату соответствующих расходов (письмо от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-577). Поэтому, если сумма имущественного вычета выросла (гражданин платит проценты по целевому кредиту на приобретение жилья), дополнительные документы все же понадобятся. В противном случае уведомление на остаток имущественного вычета можно получить с минимумом бумаг (заявлением и справкой по форме 2-НДФЛ).

<…>

Порядок действий работодателя

После передачи уведомления работодателю последний должен предоставить имущественный вычет.

Имущественный вычет предоставляется только по тем доходам, которые получены от работодателя, к которому человек обратился за вычетом. Если уведомление оформлено на другую организацию, вычет не предоставляется. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Вычет может быть получен только по доходам, начисленным за тот период, на который получено уведомление. Если в этом периоде выплачивалась задолженность по доходам за прошлые налоговые периоды, то в отношении таких доходов имущественный налоговый вычет не предоставляется. Аналогичные разъяснения содержатся вписьме Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-04-05/7-385.

Работодатель предоставляет вычет начиная с месяца, в котором человек принес в бухгалтерию организацииуведомление из налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФписьмо Минфина России от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237). По вновь начисленным доходам, не превышающим лимит вычета, до конца года налог не удерживается (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если уведомление на получение вычета передано работодателю не с начала года, а размер вычета превышает годовую сумму доходов, то вернуть удержанный налог с начала года организация сотруднику не сможет. В этом случае за возвратом налога по окончании года самостоятельно обратитесь в налоговую инспекцию. В аналогичном порядке происходит возврат налога, удержанного работодателем с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, когда НДФЛ удержан до получения уведомления (письмо Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-87).

<…>

Перенос остатка вычета

Если имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве недвижимости был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы до его полного использования (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).* Однако следует учесть, что законодательство не предусматривает возможности передачи гражданином неиспользованного остатка вычета по наследству. То есть в случае смерти заявителя его супруг (другие наследники) не сможет возобновить получение вычета за него. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.

Получить вычет в следующем году гражданин может на выбор либо в налоговой инспекции, либо у работодателя (п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ).

Чтобы продолжить получение вычета у работодателя в следующем году, необходимо опять получить уведомление от налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФ). Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит документы, подтверждающие право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ, письмо Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-577). Справку по форме 2-НДФЛ получайте у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Ситуация: может ли человек ежегодно получать в налоговой инспекции уведомление на имущественный вычет по процентам, которые он платит по кредиту несколько лет. Вычет через работодателя он использовал не полностью

Да, может.

Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья можно не только в инспекции, но и у своего работодателя.

Для получения имущественного вычета сотрудник должен представить работодателю следующие документы:

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Сумма фактически уплаченных процентов по целевым кредитам и займам, израсходованным на строительство или приобретение жилья, является частью имущественного вычета (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).*

Если в течение налогового периода вычет был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы до его полного использования (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Чтобы продолжить получение вычета у работодателя в следующем году, необходимо опять получить уведомление от налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Поэтому если человек платит проценты по кредиту на покупку жилья в течение нескольких лет, то он вправе каждый год обращаться в инспекцию за новым уведомлением о праве на имущественный вычет в части фактически уплаченных процентов.

Аналогичного мнения придерживается и Минфина России в письме от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/418.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка