Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 августа 2015 8 просмотров

Организация-1 предоставила заем Организации-2. Через какое-то время Организация-1 заключила договор уступки и переуступила должника Организацию-2 третьему лицу - Организации-3. Далее физическое лицо по договору уступки прав приобрело право требования долга по договору займа от Организации-2 (договор уступки прав между организацией-3 и физическим лицом). На сегодняшний момент физическое лицо получает денежные средства от Организации-2 в счет погашения основной суммы долга. Должно ли физическое лицо платить НДФЛ в бюджет, ведь оно не получило выгоды. За сколько долг купила, столько в погашение и получает.

Вопрос является спорным. Так, Минфин России считает, что доходы по приобретенному праву требования облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом учесть расходы на приобретение права требования долга и заплатить налог только с разницы нельзя (письма от 03.04.15 № 03-04-05/18727, от 10.06.14 № 03-04-05/27970, от 01.08.13 № 03-04-05/30965, от 07.08.09 № 03-04-05-01/624 и от 26.06.06 № 03-05-01-05/121).

Вместе с тем, налоговая служба полагает, что доход, полученный при предъявлении к погашению переуступленного долга, можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением этой задолженности (письмо ФНС России от 23.12.05 № 04-2-03/205). Президиум ВС РФ также встал на сторону граждан, направил дело на новое рассмотрение.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 17, Сентябрь 2015

Президиум ВС РФ поддержал физлицо в споре о НДФЛ с переуступки долга

Мария Лисицына,
эксперт по налогообложению ООО «Консультант: ИС»:
«Появился шанс уменьшить доходы физлица при погашении купленного долга»

Президиум Верховного суда РФ 22 июля 2015 года признал незаконным решение налоговиков о начислении НДФЛ со всех доходов, полученных в результате требования долга по договору о переуступке права требования.

Минфин России считает, что доходы по приобретенному праву требования облагаются НДФЛ в полном объеме. Учесть расходы на приобретение права требования долга и заплатить налог только с разницы нельзя (письма от 03.04.15 № 03-04-05/18727, от 10.06.14 № 03-04-05/27970, от 01.08.13 № 03-04-05/30965, от 07.08.09 № 03-04-05-01/624 и от 26.06.06 № 03-05-01-05/121).

Но налоговая служба полагает, что доход, полученный при предъявлении к погашению переуступленного долга, можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением этой задолженности (письмо ФНС России от 23.12.05 № 04-2-03/205). Именно на позицию налоговиков физлицо сослалось в суде с просьбой отменить решение инспекции о доначислении НДФЛ и снизить сумму штрафа. Суды всех нижестоящих инстанций оказались готовы снизить сумму штрафа, но в в части доначисления налога поддержали налоговиков. Поскольку глава 23 НК РФ не позволяет уменьшать облагаемый НДФЛ доход на стоимость приобретения долга.

Президиум ВС РФ эти обстоятельства не смутили, и суд встал на сторону физлица. Мотивировочная часть постановления пока не опубликована. Известно, что суд направил дело на новое рассмотрение. *

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка