Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 августа 2015 20 просмотров

На предприятии существует незаконченное строительство сооружение (здание цеха), учитываемое в составе капитальных вложений, которое фактически используется (эксплуатируются) в текущей производственной деятельности предприятия (в выпуске продукции). Вопрос должно предприятие начислять налог на имущество, учитывая существующие риски?

Да, должно. Объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.

Однако, если компания начинает пользоваться имуществом, которое числится пока на счете 08, то безопаснее включить объект в расчет налоговой базы по налогу на имущество. Иначе скорее всего придется судиться с налоговиками.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какое имущество облагается налогом у российских организаций

<…>


К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно. При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости.* Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог. А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.*

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 21, ноябрь 2011

Простые правила, следуя которым вы снизите риск претензий к вашему налогу на имущество

<…>

С какого момента объект нужно учесть в составе основных средств и платить с него налог на имущество

Ситуация Когда имущество нужно включить в состав основных средств*
Компания купила недвижимость, которая готова к эксплуатации С даты акта приемки-передачи
Приобретенный объект нуждается в ремонте, реконструкции, другой доработке. При этом компания не использует данное имущество С момента, когда объект будет полностью готов к эксплуатации. При этом необходимость ремонтных работ нужно обосновать документами
Компания получила разрешение на ввод в эксплуатацию построенного объекта Налоговики обычно требуют платить налог сразу после того, как разрешение получено. Даже если объект не полностью готов к эксплуатации
Компания использует не полностью готовый объект, который учтен на счете 08* С начала эксплуатации*

<…>

Если объект на счете 08 уже эксплуатируют, налог по нему лучше платить

На практике бывает, что компания начинает пользоваться имуществом, которое числится пока на счете 08. Пусть даже частично — например, отдельными помещениями. Скажем, сдает их в аренду. А значит, получает доход с данного имущества. Здесь безопаснее с началом действия арендных договоров включить весь объект в расчет налоговой базы.*

Иначе скорее всего придется судиться с налоговиками. Впрочем, возможно, судьи встанут на сторону компании. Так, организация сдала в аренду помещения в еще не готовом торговом центре. Арендаторы взялись выполнить необходимые отделочные и монтажные работы. Судьи посчитали, что компания не должна была платить налог на имущество с объекта. При этом они учли, что площадь сданных помещений мала по сравнению с общим объемом здания (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26 июля 2011 г. по делу № А53-29939/2009).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка