Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 августа 2015 246 просмотров

При расчете Единого налога на вмененный доход при оказании бытовых услуг (парикмахерские услуги) в Самарской области г.Тольятти, при расчете корректирующего коэффициента К2 = V? Z? F, мы берем F=1, V=0,5, Z= 0,5, если величина среднемесячной заработной платы на 1 работника свыше 8557 руб. при отсутствии задолженности по единому налогу на вменённый доход, а если меньше то Z=1. Вопрос: Если в организации установлен оклад для работников 8600 руб., но по 0,5 ставки (работают неполное время, т.е. зарплата начисляется пропорционально отработанному времени 4300 руб.), будет ли тогда Z= 0,5????

Особенности исчисления коэффициента К2 устанавливается местным законодательством. Постановлением Тольяттинской Городской Думы Самарской Области от 19.10.2005 № 258 (Приложение № 1 к постановлению Думы от 19.10.2005 № 258) предусмотрено применение коэффициента Z =0,5 в случае, если величина среднемесячной заработной платы на 1 работника свыше 8557 руб. при отсутствии задолженности по налогу. При этом местные власти дают определение понятия среднемесячной заработной платы в целях применения Постановления- общая сумма выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, включающую тарифную ставку- оклад или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты. Соответственно, если сотруднику установлен оклад 8600 и при этом его месячная норма рабочего времени, установленная трудовым договором, отработана (к примеру, 20 часов в неделю) его заработная плата соответствует критериям Постановления Тольяттинской Городской Думы Самарской Области от 19.10.2005 № 258. Ведь критерий по фактическому заработку или доходу сотрудника местными властями не установлен. Соответственно, в этой ситуации Ваша организация в праве применять ставку Z =0,5, при условии отсутствия задолженности по налогу.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать ЕНВД при оказании бытовых услуг

Показатели для расчета ЕНВД

Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является средняя численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используйте показатели:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

В отношении бытовых услуг, добавленных в ОКУН с 1 апреля 2011 года (приказ Росстандарта от 23 декабря 2010 г. № 1072-ст), применяйте значение коэффициента К2, установленное в муниципальном образовании для группы «другие бытовые услуги». Об этом сказано в письме Минфина России от 14 июля 2011 г. № 03-11-06/3/82.

Налоговая ставка

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (7500 руб.) ? Средняя численность сотрудников за первый месяц квартала + Средняя численность сотрудников за второй месяц квартала + Средняя численность сотрудников за третий месяц квартала ? К1 ? К2


Значение физического показателя – средней численности сотрудников – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Если в течение квартала средняя численность сотрудников увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал ? 15%


Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД по бытовым услугам. Численность сотрудников изменялась в течение налогового периода

ООО «Альфа» оказывает бытовые услуги (ремонт обуви) и применяет ЕНВД.

В 2015 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7.

В I квартале средняя численность сотрудников организации составила:

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
7500 руб./чел. ? (3 чел. + 5 чел. + 6 чел.) ? 0,7 ? 1,798 = 132 153 руб.

ЕНВД за I квартал равен:
132 153 руб. ? 15% = 19 823 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

<…>

Из Постановление Тольяттинской Городской Думы Самарской Области от 19.10.2005 № 258

О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Тольятти (с изменениями на 29 октября 2014 года) (редакция, действующая с 1 января 2015 года)

<…>

2.1. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 учитывает влияние следующих факторов на результат предпринимательской деятельности (пункт с изменениями на 1 марта 2006 года):

V – показатель, учитывающий величину доходов в зависимости от вида предпринимательской деятельности (приложение № 1);

Z – показатель, учитывающий величину доходов в зависимости от уровня выплачиваемой налогоплательщиком заработной платы и наличия (отсутствия) задолженности по единому налогу на вменённый доход (приложение № 2) (абзац с изменениями на 16 октября 2013 года, - см. предыдущую редакцию);

F – показатель, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности (приложение № 3) (абзац введен согласно изменениям на 26 мая 2006 года).

2.2. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для расчета суммы единого налога определяется как произведение показателей, учитывающих факторы, влияющие на результат предпринимательской деятельности (подпункт с изменениями на 26 мая 2006 года).

(таблица с изменениями на 17 октября 2012 года, - см. предыдущую редакцию)
Вид предпринимательской деятельности Порядок расчета корректирующего коэффициента К2
Городской округ Тольятти Территории, удаленные от центра городского округа Тольятти
1. Оказание бытовых услуг. К2 = V ? Z ? F К2 = Z ? F
2. Оказание ветеринарных услуг. К2 = V ? Z ? F К2 = V ? F
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (графа с изменениями на 16 октября 2013 года, - см. предыдущую редакцию).

4. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, за исключением розничной торговли алкогольной продукцией и табачными изделиями.

<…>


2.3.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без использования труда наемных лиц, значение показателя Z принимается равным 0,5 (подпункт с изменениями на 26 мая 2006 года).

2.3.2. Для индивидуальных предпринимателей-инвалидов, осуществляющих предпринимательскую деятельность без использования труда наемных лиц, значение показателя Z принимается равным 0,2.

2.3.3. Для организаций и предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, работающих с привлечением инвалидов, численность которых составляет более 50% от общего числа работников, и выплачивающих заработную плату свыше 8557 руб., значение показателя Z принимается равным 0,25 (подпункт с изменениями на 29 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию).

<…>

Приложение № 1
к постановлению Думы
от 19.10.2005 № 258
(гриф с изменениями на 17 октября 2012 года, -
см. предыдущую редакцию)

(приложение с изменениями на 22 октября 2008 года)

Вид предпринимательской деятельности Значение показателя V
1. Оказание бытовых услуг, кроме услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви; ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий; ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи; ремонту часов (строка с изменениями на 17 февраля 2010 года) 0,5
1а. Оказание бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви; ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий; ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи; ремонту часов (строка введена согласно изменениям на 17 февраля 2010 года) 0,25
2. Оказание ветеринарных услуг 1

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (графа с изменениями на 16 октября 2013 года, - см. предыдущую редакцию)

<…>

1

(приложение с изменениями на 26 мая 2006 года)

(наименование с изменениями на 16 октября 2013 года, - см. предыдущую редакцию)

(таблица с изменениями на 29 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию)
Условия применения показателя Z Значение показателя Z
Величина среднемесячной заработной платы на 1 работника до 8557 руб. (включительно) 1
Величина среднемесячной заработной платы на 1 работника свыше 8557 руб. при отсутствии задолженности по единому налогу на вменённый доход 0,5


Величина выплачиваемой среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности представляет собой общую сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, установленную законодательством Российской Федерации, включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты. Величина выплачиваемой среднемесячной заработной платы на одного работника определяется налогоплательщиком с учетом отработанного времени за налоговый период на основании данных:

– налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1-НДФЛ;

– справок о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ;

– трудовых договоров;

– табеля учета рабочего времени;

– ведомостей выплаты заработной платы.

(абзац исключен согласно изменениям на 15 ноября 2007 года)

При отсутствии учета данных на выплату работникам заработной платы (доходов) применяется показатель Z, равный единице.

При исчислении суммы единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за отчётный период налогоплательщики, выплачивающие среднемесячную заработную плату на 1 работника свыше 7 838 руб., при отсутствии задолженности, включая недоимку, пени и штрафы по единому налогу на вменённый доход на первое число месяца, следующего за отчётным периодом, вправе применять показатель Z равный 0,5. При наличии задолженности по единому налогу на вменённый доход применяется показатель Z, равный единице (абзац введен согласно изменениям на 16 октября 2013 года).

<…>

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как установить сотруднику режим неполного рабочего времени

  • Пункт 1
    • в январе – 3 человека;
    • в феврале – 5 человек;
    • в марте – 6 человек.
  • Пункт 2
  • Значения показателей,
    учитывающих величину доходов в зависимости от вида предпринимательской деятельности (V)
    Значения показателей,
    учитывающих величину доходов в зависимости от уровня выплачиваемой налогоплательщиком заработной платы и наличия (отсутствия) задолженности по единому налогу на вменённый доход (Z)
  • Пункт 3

Нормальная продолжительность рабочего времени

Нормальная продолжительность рабочей недели не должна превышать 40 часов (ст. 91 ТК РФ). В течение недели рабочее время нужно распределять так, чтобы его общая продолжительность не превышала этого ограничения. Наиболее распространенный вариант – восьмичасовой рабочий день при пятидневной рабочей неделе (выходные – суббота, воскресенье).

Действующий в организации режим рабочего времени должен быть закреплен в Правилах трудового распорядка и трудовых (коллективных) договорах (ст. 91 ТК РФ).

Режим неполного рабочего времени

Помимо нормальной продолжительности рабочего времени, трудовое законодательство предусматривает режим неполного рабочего времени. Неполное рабочее время означает частичную занятость сотрудника либо в течение недели, либо в течение рабочего дня (смены). Например, не пять рабочих дней, а четыре или не восемь часов в день (за смену), а шесть.

Режим сокращенного рабочего времени

Трудовое законодательство предусматривает режим сокращенного рабочего времени. Он устанавливается для отдельных категорий сотрудников и засчитывается как полная норма труда (ст. 92 ТК РФ). Если же речь идет о режиме неполной рабочей недели, все нерабочие дни в таком случае отражаются как выходные дни (ст. 93 ТК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка