Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 августа 2015 307 просмотров

В платежном поручении неверно указали ОКАТО (все остальные реквизиты верны)После уточнения платежа, должна ли налоговая инспекция пересчитать пени.

Да, инспекторы должны пересчитать пени после уточнения платежа.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Что делать при ошибке в платежном поручении на уплату налога

При заполнении реквизитов платежных поручений на перечисление налогов не исключены ошибки. Некоторые можно уточнить, исправить, и тогда перечислять налог заново не придется. А есть такие ошибки, которые уточнить не получится. Подробнее об этом читайте далее.

Когда уточнить платеж нельзя

Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на счет казначейства, но другого региона. В любом случае налог придется заплатить заново. За возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет казначейства в другом регионе. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819, от 10 августа 2011 г. № 02-04-09/3641 и ФНС России от 6 сентября 2013 г. № ЗН-3-1/3228.

Когда уточнить платеж можно

Если ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет, организация может уточнить:

  • основание платежа. Например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «АП»;
  • принадлежность платежа. В частности, исправить ошибочные КБК или ОКТМО;
  • налоговый период – поле 107 платежного поручения;
  • статус плательщика. Например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручения значением 02 (налоговый агент);
  • ИНН, КПП плательщика и получателя.

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 2 апреля 2007 г. № ММ-3-10/187.

<…>

2. Из статьи журнала «Главбух»

Платежку с неверным ОКТМО можно уточнить, чтобы обнулить пени

Из-за чего спорят: В Налоговом кодексе РФ не сказано, что будет, если в платежном поручении указать неправильный код ОКТМО.
Кого обычно поддерживают судьи: Компанию.
Решающий аргумент: Ошибка в коде ОКТМО не препятствует поступлению налога в бюджет.

При переходе с кодов ОКАТО на новые ОКТМО каждый пятый бухгалтер столкнулся с трудностями. Коллеги не сразу выяснили, какой код теперь нужно ставить в поле 105 платежек, декларациях и отчетности по взносам. Это подтверждают результаты опроса на сайте glavbukh.ru (см. ниже).

Между тем ошибка в ОКТМО приводит к тому, что платеж попадает в невыясненные. У компании появляется недоимка, и инспекторы начисляют пени. Можно ли в такой ситуации уточнить платеж и обнулить пени?

Чиновники и практики сошлись во мнении, что можно. Так же, как раньше, можно было уточнить ошибку в ОКАТО.

У вас были сложности при переходе с ОКАТО на ОКТМО?

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение проверяющих

Юрий Лермонтов,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

— В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей налогоплательщика или агента инспекторы вручают ему требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 1 , 8 ст. 45 НК РФ). В то же время Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь две причины, по которым налог считается неуплаченным. Первая — неверные счет Федерального казначейства или наименование банка получателя. Вторая причина связана с нехваткой денег на банковском счете (подп. 1 п. 3 , подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В остальных случаях ошибки не препятствуют поступлению налога в бюджет. Таким образом, если налогоплательщик проставил в поручении неправильный код ОКТМО, то платеж можно уточнить. Для этого надо подать соответствующее заявление в инспекцию (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Аргументы практиков

Ника Пескова,

аудитор ООО «МДН-Консалт»

— Иногда об ошибке в реквизитах платежки становится известно только в результате проверки. Приведем пример из недавней судебной практики. Перечисляя НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений, компания указала код ОКАТО головного офиса. Соответственно, налоги ушли не по адресу — в бюджет совершенно другого муниципального образования. Об этом стало известно после налоговой проверки. Инспекторы предъявили компании недоимку, пени и штраф. Но по кодексу обязанность по уплате НДФЛ считается исполненной. То есть штрафы и пени, начисленные инспекторами, незаконны. А в счет недоимки можно зачесть переплату, образовавшуюся по местонахождению головного офиса. В прошлом году это подтвердили судьи Президиума ВАС РФ (постановление от 23 июля 2013 г. № 784/13). Аналогичный вывод можно сделать в отношении кодов ОКТМО. Ведь они, по сути, заменили прежнюю классификацию ОКАТО.

Совет от редакции

Лина Ставицкая,

эксперт журнала «Главбух»

— Некоторые инспекторы на местах, видя ошибку в коде ОКТМО, сами уточняют платеж. В этой ситуации никаких пеней компании не начисляют. Поэтому если вы обнаружили ошибку, то сначала свяжитесь с инспекцией и узнайте, прошел ли платеж. Если он все-таки попал в невыясненные, то на лицевом счете компании будут числиться недоимка и пени. Чтобы избавиться от них, достаточно подать заявление об уточнении платежа в произвольной форме (п. 7 ст. 45 НК РФ). Далее налоговики могут предложить провести совместную сверку расчетов, после чего примут решение. К слову, код ОКТМО в платежке должен быть таким же, как и в соответствующей декларации. Инспекторы могут потребовать переделать декларацию с неверным ОКТМО.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка