Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Смотрите, сколько проверок будет у вас в 2017 году

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
17 августа 2015 118 просмотров

Наша организация является платежным агентом по приему платежей с населения за жилищно-комм.услуги. Открыт специальный банковский счет, наличные деньги зачисляются на него. В кассе установлен терминал (оплата банковской картой). Подскажите, на какой расч.счет должны зачисляться денежные средства, полученные посредством банковского терминала, если ст.16 103-ФЗ предусматривает зачисление на спец.банковский счет только наличных денег.(Мне необходима информация куда, на какой банковский счет должны зачисляться деньги принятые посредством банковских карт. По 103-ФЗ денежные средства, принятые от населения, должны зачисляться на спец.банковский счет платежного агента, но в тоже время ст.16 103-ФЗ предусматривает зачисление только наличных денег на такой банковский счет.)

Поступившие через терминал денежные средства инкассируются и в виде наличных денежных средств вносятся организацией на специальный банковский счет.

Обоснование

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 14.02.2013 №№ А40-115774/12-154-1091, 09АП-294/2013

<…>

«В результате проверки, было выявлено нарушение платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон), обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Данное нарушение выразилось в том, что Обособленным подразделением ЗАО "Связной Логистика", ИНН 7703567318, КПП 232045004, регулярно осуществлялась инкассация проведенных через ККТ модели ШТРИХ-М-ФР-К, заводской № 00027173, 2010 года выпуска наличных денежных средств, в числе наличных денег, полученных в результате осуществления дельности по приему платежей физических лиц через платежные терминалы (номера в платежной системе ЗАО "ОСМП": 9004278, 9001536) на один банковский счет: 2810740020 10 1 699, открытый в Среднерусском банке Сбербанка России филиале ОАО "Сбербанк России", ИНН 7707083893, КПП 775002002, который в соответствии с п. 4.27. "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденных Положением Банка и от 26.03.2007 № 302-П, не является специальным банковским счетом, указанным в п. 4.43.1. Правил.

Данный счет в соответствии с п. 4.28 Правил относится к категории "Счета государственных организаций", "Коммерческие организации", так, в соответствии с представленными 30.05.2012 г. квитанциями к а № 1496 от 29.05.2012 г., № 1497 от 30.05 2012 г., обособленным делением ЗАО "Связной Логистика", ИНН 7703567318, КПП 004 за период с 29.05.2012 г. по 30.05.2012 г. были внесены на банковский счет (тип счета - расчетный; счета негосударственных организаций (коммерческие организации)) через Центральное отделение № Сбербанка России наличные денежные средства, полученные от и товаров, оказания услуг (в том числе полученные при приеме платежей через платежные терминалы) в размерах: 734 000 (семьсот тридцать четыре тысячи) рублей - 29.05.2012 г. и 1 399 700 (один миллион девяносто девять тысяч семьсот) рублей - 30.05.2012 г. соответственно.* Данные факты также подтверждаются объяснением управляющего магазином Савельевой И.А. от 30.05.2012 г., распечатанными за период с 20.05.2012 г. по 30.05.2012 г. из программного продукта "1С" приходными и расходными кассовыми ордерами, сохраненными в ином виде (оригиналы документов со слов Савельевой И.А. были направлены в бухгалтерию и делопроизводство ЗАО "Связной Логистика"), 2 002548 от 15.06.2012 г. с приложением, Актом КМ-9 от 30.05.2012 а № 22-30/79 от 30.05.2012 г., полным и сокращенным отчетами фискальной памяти ККТ, Актом № 103234 от 15.06.2012 г., Актом № 2 00073 Ю12 г., отчетом без гашения (Х-отчет) от 30.05.2012 г.

В нарушение пунктов 1415 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 В-ФЗ платежным агентом (субагентом) ЗАО "Связной Логистика", 3567318 не были сданы в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для я в полном объеме на свой специальный банковский счет,* который в соответствии с Правилами открывается платежному агенту на балансовом 1821 "Платежный агент, банковский платежный агент", результаты проверки зафиксированы Актом проверки полноты учета полученной с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) осуществлении наличных денежных расчетов № 002548 от 15.06.2012 г.

В ходе проведения проверки установлено, что у Заявителя отсутствовали оснований на уменьшение выручки на выше указанную сумму, а именно отсутствуют документы, подтверждающие получение клиентом суммы возврата по неиспользованному кассовому чеку или ошибочную операцию кассира.

На основании акта был составлен протокол в отношении ЗАО "Связной Логистика" от 06.07.2012 г. № 0-210/22-25/163 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

Постановлением ИФНС России № 6 по г. Москве № 23В-59/12ю от 12.04.2012 ООО "Тех-Эйр" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2ст. 15.1 КоАП РФ, за что обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Считая вышеуказанное постановление незаконным и подлежащим отмене, общество обратился в суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что у административного органа имелись законные основания для привлечения заявителя к административной ответственности, административным органом был соблюден установленный порядок привлечения к ответственности, в связи с чем, отсутствуют нарушения норм материального и процессуального права при вынесении оспариваемого постановления.

Данный вывод суда соответствует обстоятельствам дела, является законным и обоснованным.*

<…>

Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов -, образует состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.*

Согласно ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в компетенцию Банка России входит установление правил расчетов в Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 г. № 40 (далее - Порядок). В соответствии с пунктом 1 Порядка предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Согласно пункту 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин. Прием наличных денег кассами предприятий должен производиться по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером (пункт 13 Порядка).

Согласно пунктам 2224 Порядка все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Между тем, материалами дела подтверждается, что 30.05.2012 г. обществом осуществлялась инкассация денежных средств на счет, который не является специальным банковским счетом. Данные обстоятельства обществом документально не опровергнуты.

Изложенное свидетельствует о наличии в деянии общества объективной стороны правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.*

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В деле не имеется и заявителем не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него возможности для соблюдения нарушенных правил и норм, в связи с чем доводы общества об отсутствии в его действиях вины в совершении вмененного правонарушения несостоятельны.

Согласно части 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Вина индивидуального предпринимателя определяется как вина физического лица.

Таким образом, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что вина в действиях заявителя доказана административным органом, и предприниматель правомерно привлечен к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ*».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка