Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 августа 2015 33 просмотра

Прошу Вас пояснить порядок учета месячной премии при расчете среднего заработка, при условии, что в месяц начисления выплаты премии работник находился в командировке. Так же в этом месяце работнику было произведено начисление за работу в выходные дни и за работу сверхурочно. Условно: месяц июль, выходных 4 дня (32 часа), сверхурочных 15 часов. Период расчета среднего заработка с 1 августа 2014 года по 31 июля 2015 года. Все остальные месяцы работник отработал полное рабочее время по временно. Интересует варианты порядка для полного и не полного отработанного расчетного периода и с учетом отработанного времени и без.

При расчете среднего заработка включаются: зарплата, начисленная сотрудникам; денежное содержание муниципальных служащих; комиссионное вознаграждение; гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации; надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.); компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно); премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет среднего заработка

При этом, из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за период, когда, в том числе, за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Такое правило установлено пунктом 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Таким образом, при расчете среднего заработка следует исключить оплату, производимую в командировке, но учесть оплату за работу в выходные и сверхурочно.

Обоснование

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как определить заработок за расчетный период при расчете среднего заработка

Что учитывать при расчете среднего заработка

После определения расчетного периода необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, к ним относятся:

  • зарплата, начисленная сотрудникам;
  • денежное содержание муниципальных служащих;
  • комиссионное вознаграждение;
  • гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
  • надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет среднего заработка. *

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть зарплату, начисленную сотруднику в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода его в головное отделение организации

Да, нужно.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Соответственно, они не могут быть самостоятельными работодателями (ст. 20 ТК РФ). Следовательно, если сотрудника перевели из обособленного подразделения в головное отделение организации, то смены работодателя не произошло.

Таким образом, зарплату, начисленную в обособленном подразделении, учтите при расчете среднего заработка сотрудника.

<…>

Выплаты, не учитываемые при расчете

Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.), при расчете среднего заработка не учитывайте. Об этом сказано в пункте 3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть доход сотрудника за период его работы в предыдущей организации

Нет, не нужно.

В части 2 статьи 139 Трудового кодекса РФ сказано, что в расчет среднего заработка нужно включить все выплаты, установленные системой оплаты труда работодателя. То есть организация (предприниматель), которая выплачивает средний заработок, должна взять в расчет только выплаты, которые сама производила.

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть надбавку за вахтовый метод работы, установленную сотруднику в соответствии с законодательством

Нет, не нужно.

Надбавка за вахтовый метод работы является компенсацией и выплачивается взамен суточных по аналогии с командировками (ст. 302 ТК РФ). При этом выплата надбавки за вахтовый метод не связана с работой сверх нормальной продолжительности ежедневной работы с учетом особого графика работы на вахте. Эта надбавка не связана также с работой в особых климатических условиях. Поэтому при расчете среднего заработка надбавку за вахтовый метод работы не учитывайте (абз. 11 п. 5.6 приложения 1 к постановлению Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82).

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть те суммы, которые организация выплачивает сотруднику, чтобы тот снимал для себя квартиру. Такая компенсация расходов на аренду предусмотрена трудовым договором

Нет, не нужно.

В расчет среднего заработка надо брать лишь выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации. Например, это зарплата, надбавки, премии. Об этом сказано в пункте 2 постановления правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Компенсация же расходов сотрудника на аренду квартиры к такой категории выплат не относится. По своему содержанию она не связана с оплатой труда, хоть и предусмотрена в трудовом договоре. Ведь ее размер не зависит от квалификации или объема и результатов выполненной работы. Эта компенсация – скорее выплата социального характера, так как ее целью является дополнительная материальная поддержка сотрудника. А такие выплаты при расчете среднего заработка не учитываются (п. 3 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). То есть включать ее сумму в расчет заработка за расчетный период не нужно.

Пример определения среднего заработка за расчетный период. Сотруднику выплачивается компенсация за аренду квартиры

Сотрудница организации Е.В. Иванова работает в организации по трудовому договору. Ее оклад составляет 15 000 руб. Трудовым договором предусмотрена ежемесячная выплата Ивановой компенсации части ее расходов на аренду квартиры в размере 7000 руб. в месяц. С 11 по 18 апреля 2015 года она была в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года.

Все выплаты, произведенные за этот период, сведены в таблицу:

Месяц Количест-
во рабочих дней по календарю
Количество фактически отработан-
ных дней в расчетном периоде
Зарплата, руб. Компенсация платы за аренду квартиры, руб.
2014 год
Апрель 22 22 15 000 7000
Май 19 19 15 000 7000
Июнь 19 19 15 000 7000
Июль 23 23 15 000 7000
Август 21 21 15 000 7000
Сентябрь 22 22 15 000 7000
Октябрь 23 23 15 000 7000
Ноябрь 18 18 15 000 7000
Декабрь 23 23 15 000 7000
2015 год
Январь 15 15 15 000 7000
Февраль 19 19 15 000 7000
Март 21 21 15 000 7000
Итого 245 245 180 000 84 000

Компенсацию платы за аренду квартиры бухгалтер в расчет не включил. Таким образом, заработок Ивановой за расчетный период составил 180 000 руб.

Выплаты, исключаемые из расчета

Из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за период, когда:

  • за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Исключение из этого правила составляют суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ), – такие выплаты учитываются при определении заработка за расчетный период;
  • сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
  • сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
  • сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
  • сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Такое правило установлено пунктом 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.*

Пример определения заработка за расчетный период, учитываемого при выплате среднего заработка на период командировки

Сотрудница организации Е.В. Иванова работает на условиях неполного рабочего времени и получает пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. С 11 по 18 апреля 2015 года она была в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года.

Все выплаты, произведенные за этот период, сведены в таблицу:

Месяц Количе-
ство рабочих дней по календарю
Количество фактически отрабо-
танных дней в расчетном периоде
Зарплата, руб. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, руб. Средний заработок на период команди-
ровки, руб.
Оплата простоя, руб.
2014 год
Апрель 22 18 16 363,64 3800
Май 19 16 16 842,11 3800
Июнь 19 16 16 842,11 3800
Июль 23 19 16 521,74 3800
Август 21 16 15 238,10 3800
Сентябрь 22 18 16 363,64 3800
Октябрь 23 18 15 652,17 3800
Ноябрь 18 14 15 555,56 3800
Декабрь 23 16 13 913,04 3800 1739,13
2015 год
Январь 15 10 13 333,33 3800 1897,91
Февраль 19 15 15 789,47 3800
Март 21 17 16 190,48 3800
Итого 245 193 188 605,39 45 600 1897,91 1739,13


Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также средний заработок, сохраняемый на период командировки и простоя, бухгалтер в расчет не включил. Таким образом, заработок Ивановой за расчетный период составил 188 605,39 руб.

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть выплаты сотрудникам, находящимся под угрозой увольнения и занятым на общественных работах. Частично выплаты финансируются за счет бюджетных средств

Да, нужно, но только если эти выплаты не перечислены в пункте 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

В состав заработка за расчетный период включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. При этом источник этих выплат значения не имеет. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Система оплаты труда должна быть закреплена в трудовом договоре с каждым сотрудником либо в коллективном договоре или другом внутреннем документе организации (например, Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. д.). Разовые выплаты, назначаемые распоряжением руководителя, в систему оплаты труда не входят. Такой вывод можно сделать на основании статьи 135 Трудового кодекса РФ.

Организация общественных работ является одним из направлений программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. Программы реализации таких мероприятий утверждаются на региональном уровне. Об этом сказано в пунктах 1, 2 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089.

В рамках реализации таких программ сотрудники, которые работают в организациях по трудовым договорам и находятся под угрозой увольнения, могут привлекаться к общественным работам (подп. «б» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089). Для этого в заключенные с сотрудниками трудовые договоры с их согласия нужно внести изменения, касающиеся в том числе и порядка оплаты общественных работ.

В трудовом договоре организация может предусмотреть, например, оплату работ по среднему заработку (ст. 57 ТК РФ). В этом случае выплаты сотруднику в составе заработка за расчетный период не учитывайте (п. 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). При другом варианте оплаты (по часовым ставкам, сдельным расценкам, окладу и т. п.) учтите выплаты в составе заработка за расчетный период (п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка