Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 августа 2015 66 просмотров

Мы работаем на ОСНО (метод начисления). На какую дату можно принять расходы на оказанные услуги за июль месяц, если дата акта 31.07.2015г., а сам акт выставлен и получен электронно 10.08.2015г. через систему Диадок, что подтверждается датой электронной подписи?

Если, услугу оказали в июле, а акт подписали в августе, расходы на услуги признавайте на дату подписания акта -10.08.2015 г. Минфин в этом случае настаивает на признании расходов в периоде подписания акта той стороной, которая сделала это позже (письмо Минфина России от 3 мая 2011 г. № 03-03-07/14). И судьи с этим также соглашаются (определение ВАС РФ от 22 июля 2009 г. № ВАС-8959/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 апреля 2009 г. № А13-5211/2008).

Обоснование

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 15, Август 2015

Восемь ситуаций, когда опасно принимать к учету акт на услуги

Путаница с первичкой и недочеты в ней — постоянная головная боль бухгалтера. А чаще всего сложности возникают с актами на услуги. Ведь унифицированной формы для этого документа нет, и каждая компания оформляет его по своей форме. В статье вы найдете решения для восьми опасных ситуаций с актом на услуги. И четыре частых вопроса о его заполнении.

<…>

Ситуация № 2. Исполнитель датирует акт серединой месяца

Акт на единовременные услуги выставляют на дату их оказания. Например, это может быть услуга по доставке воды в офис. Расходы на такие услуги признают на дату подписания акта.

Важная деталь

Учтите расходы в месяце подписания акта. Даже если перечисленные в нем услуги относятся к предыдущему месяцу. Тогда компания точно не занизит налог на прибыль.

По длящимся услугам, например по аренде или услугам связи, не обязательно выставлять ежемесячные акты (письма Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-11/34410, от 16 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/247). Конечно, если в договоре с контрагентом нет условия о ежемесячном составлении актов. Если такое условие имеется, то акт нужно выставлять, когда полностью все услуги за месяц уже оказаны.

Но случается, что акт выставляют в середине месяца. Допустим, за период с 15 июня по 15 июля и с 15 июля по 15 августа. Если каждый месяц сумма одна и та же, проблем возникнуть не должно. Если суммы разные — тоже не страшно. Компания учтет расходы за половину первого месяца уже в следующем месяце. То есть позже, а не раньше времени. Поэтому недоимки по налогу на прибыль не возникнет. Чтобы полностью исключить вопросы проверяющих, договоритесь с исполнителем, чтобы датировал акты последним числом месяца.

Возможна другая ситуация с датами, но она не опасна — акт выставлен не в текущем, а в следующем месяце. Например, услугу оказали в августе, а акт выставили в сентябре. Возникает вопрос: когда признавать расходы по акту, если он был выставлен и подписан в следующем месяце после того, как услуги были оказаны? На дату подписания акта (письмо Минфина России от 3 мая 2011 г. № 03-03-07/14). А вот доходы безопаснее отражать в том периоде, в котором была оказана услуга, независимо от даты составления и подписания акта.

<…>

Из статьи журнала «Учет в торговле» № 2, Февраль 2012

Признание затрат на оплату услуг. Cложные ситуации

<…>

Возможна и такая ситуация. Акт оформлен вовремя – в 2011 году, но получен фирмой только в январе 2012 года, и при подписании указана фактическая дата.

На первый взгляд ситуация непростая и неоднозначная. Ведь документы предъявлены в периоде фактического оказания услуг (это видно из дат их составления) и лишь подписаны в более позднем периоде.

Финансисты и в этом случае настаивают на признании расходов в периоде подписания акта той стороной, которая сделала это позже.

И судьи с этим также соглашаются (определение ВАС РФ от 22 июля 2009 г. № ВАС-8959/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 апреля 2009 г. № А13-5211/2008).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка