Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 августа 2015 1009 просмотров

Необходимо уточнить индивидуальные сведения в ПФР за 1 квартал 2015г. Неверно была расчитана зарплата сотрудника в марте. Ошибку обнаружили сейчас, пересчитали зарплату. За полугодие мы отчитались до обнаружения ошибки.Получается что изменилась база как за первый квартал так и за полугодие. Нужно сдать корректировочные РСВ и за 1кв. и за полугодие? Или как то по другому?

Сделайте перерасчет текущим периодом, доплатите взносы и включите данные в Расчет за 9 месяцев 2015 года (письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19).

Дело в том, что обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 17, Сентябрь 2015

Как теперь исправлять ошибки в РСВ-1

Еще по этой теме

Подробно о том, как заполнять обновленную форму РСВ-1 за полугодие с образцами

ПФР не только обновил форму расчета РСВ-1, но и внес изменения в Правила исправления ошибок (утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п в ред. постановления Правления ПФР от 4 июня 2015 г. № 194п). Из статьи вы узнаете, как заполнить обновленную версию уточненного расчета РСВ-1. И в каких случаях можно обойтись без уточненки.

Новые правила касаются тех, кто отчитался за полугодие по обновленной форме. Ведь если в этой отчетности обнаружилась ошибка, то уточненку тоже надо сдать на новом бланке. Уточненки за I квартал и более ранние периоды подавайте по форме, действующей в периоде возникновения ошибки.

Когда подавать уточненный расчет

По общему правилу организация обязана подать уточненный расчет по страховым взносам в ПФР, только если в ранее представленном расчете обнаружила ошибки, которые привели к занижению суммы взносов к уплате (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но сначала надо погасить недоимку и перечислить пени за каждый день, пока за компанией числилась недоимка. Иначе компанию могут оштрафовать на 20 процентов от недоимки.

Если же ошибка в расчете привела к переплате или не повлияла на сумму взносов, то уточненный расчет компания подавать не обязана. Сведения можно исправить в текущем отчете.

Однако порядок заполнения РСВ-1 позволяет сделать перерасчет взносов за предыдущие периоды в текущем отчетном периоде. Даже если они привели к занижению взносов. Для этого надо заполнить строку 120 раздела 1 и раздел 4. В то же время порядок содержит правила заполнения уточненного расчета. Какой вариант выбрать, компания решает сама. Нам не раз подтверждали это в ПФР.

Если ошибку в расчете обнаружил ПФР, уточненный расчет подавать не надо. Взносы доначислят в решении по проверке. Эту сумму надо будет показать в строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета по форме РСВ-1 за текущий период. И по тем работникам, на выплаты в пользу которых доначислили взносы, надо будет подать еще и корректирующие сведения персонифицированного учета в составе РСВ-1 за период, в котором ПФР вынес решение (п. 17.1, 27, 35 Порядка, утв. постановлением № 2п). То есть в разделе 6 нужно поставить отметку Х в поле «корректирующая».

Еще одна частая ситуация — после окончания отчетного или расчетного периода сумму выплат некоторым работникам нужно пересчитать. Например, если сотруднику предоставили отпуск авансом и выплатили отпускные, а затем он уволился еще до того, как успел отработать этот аванс. Это приводит к изменению облагаемой базы и суммы начисленных взносов.

Но подавать уточненный РСВ-1 в таком случае не нужно. Ведь база по взносам определяется исходя из той суммы, что фактически начислена в этом периоде в пользу работников. И бухгалтер не мог знать о том, что впоследствии ее надо будет пересчитать. То есть изменения облагаемой базы нужно отразить в том периоде, когда был перерасчет (письмо Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376–19).

Важная деталь

Подавать уточненку не надо, если из-за новых обстоятельств бухгалтер пересчитал взносы за предыдущие периоды. Например, когда работник принес больничный, закрытый в предыдущем квартале.

Как заполнить титульный лист

На титульном листе вместо показателя под названием «Номер корректировки» теперь «Номер уточнения». При составлении уточненного расчета по-прежнему надо будет ставить его номер по порядку. Например, если вы впервые исправляете РСВ-1 за конкретный отчетный период, то номер уточнения будет 001, во второй раз надо поставить номер 002 и так далее.

Соответственно, поле «Тип корректировки» теперь называется «Причина уточнения». Коды причин уточнения — прежние обозначения типов корректировки — тоже остались неизменными (см. шпаргалку ниже).

Шпаргалка

Какую причину уточнения выбрать при исправлении РСВ-1

Что надо исправить Какое значение поставить в поле «Причина уточнения»
Значения уплаченных пенсионных взносов, в том числе по дополнительным тарифам 1
Показатели начисленных пенсионных взносов, в том числе по дополнительным тарифам 2
Суммы медицинских взносов, а также другие ошибки, не связанные с индивидуальными сведениями 3

Проставьте отчетный период и год, сведения за который хотите исправить. Например, полугодие 2015 года обозначается кодом отчетного периода 6, а календарный год — 2015. Остальные данные приведите в обычном порядке — наименование компании, ИНН, КПП, регистрационный номер в ПФР, код ОКВЭД, среднесписочная численность работников и т. д. (см. образец ниже).

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

С 7 апреля 2015 года организации — ООО и АО — получили возможность работать без привычной круглой печати (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ). Но только если сведения о печати компания исключила из устава и зарегистрировала эти изменения в инспекции. Если компания не внесла изменения в устав, то печать на уточненном РСВ-1 обязательна.

Расчет базы и суммы взносов

Разделы 1 и 2 уточненного расчета заполните так же, как в обычном расчете. То есть приведите в них обновленные верные данные с учетом дополнений и изменений, а не разницу между первичными и скорректированными показателями.

Раздел 3 заполняется только при наличии данных. К примеру, если компания применяет пониженный тариф взносов, то надо заполнить один из подразделов: 3.1, 3.2 или 3.3. Раздел 4 уточненного расчета заполнять не нужно (п. 24 Порядка, утв. постановлением № 2п).

Индивидуальные сведения

Раздел 6 уточненного расчета надо заполнить на того работника, с чьей выплаты не были начислены взносы (п. 27 Порядка, утв. постановлением № 2п). Если таких работников несколько, то и разделов 6 должно быть несколько. А если ошибка не повлияла на индивидуальные сведения, то их подавать в составе уточненного расчета не надо. Например, когда обнаружили недочет в суммах уплаченных, а не начисленных взносов. Дальнейшее заполнение индивидуальных сведений зависит от того, когда компания подает уточненный расчет: до того как наступил срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период или после. В ПФР нам пояснили, что под наступлением срока сдачи расчета понимают первый день после окончания отчетного периода — 1 апреля, 1 июля и т. д.

В уточненном РСВ-1 должны быть только те индивидуальные сведения, которые содержали ошибки

Срок сдачи расчета за следующий отчетный период еще не наступил. В подразделе 6.3 поставьте отметку в поле «исходная» (п. 5.1 Порядка, утв. постановлением № 2п). В подразделе 6.4 укажите правильные сведения о суммах выплат и взносов, начисленных с вознаграждений этого работника. Точно так же заполните подраздел 6.7, если были занижены еще и взносы по дополнительным тарифам. В подразделе 6.5 отметьте верную сумму начисленных взносов. И заполните подраздел 6.6.

Пример 1. Как исправить ошибку в РСВ-1 до того, как наступил срок для сдачи расчета за следующий отчетный период

В сентябре 2015 года компания нашла ошибку в РСВ-1 за полугодие 2015 года. Из-за этого недочета суммы начисленных взносов компания показала в меньшей сумме, чем надо.

Срок сдачи расчета за девять месяцев еще не наступил. Значит, бухгалтер заполнит расчет за полугодие заново, но уже с верными показателями. На титульном листе поставит номер уточнения — 001, также код причины уточнения — 2. В индивидуальных сведениях обозначит тип корректировки как «исходная». И приведет правильные значения базы и начисленных взносов. Образец ниже.

Распечатать образецСкачать бланк в формате Excel

Срок сдачи расчета за следующий отчетный период уже наступил. В этом случае исправленные индивидуальные сведения надо сдать вместе с РСВ-1 за следующий отчетный период. Например, если компания в октябре обнаружила ошибку в индивидуальных сведениях за полугодие, то исправленные сведения представляйте в составе РСВ-1 за 9 месяцев.

В подразделе 6.3 поставьте отметку в поле «корректирующая» и укажите отчетный период. Он должен быть тем, за который надо исправить ошибку. Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» не заполняется, если компания не меняла адрес регистрации и регистрационный номер.

Важная деталь

Заполните поле «Регистрационный номер в корректируемый период», только если он поменялся в связи с переездом. Если номер прежний, оставьте ячейки пустыми.

При этом в подразделе 6.4 укажите все показатели: и правильные изначально, и исправленные. Такое уточнение появилось в пункте 32 Порядка, утвержденного постановлением № 2п (в ред. постановления № 194п). По аналогии заполните подраздел 6.7, если были занижены еще и взносы по дополнительным тарифам. В подразделе 6.5 приведите верную сумму начисленных взносов. А подраздел 6.6 заполнять не надо.

Если ошибка в индивидуальных сведениях повлияла на общую сумму взносов, то вместе с РСВ-1 за текущий период надо сдать уточненку. Индивидуальные сведения в нее не включают.

Пример 2. Как исправить ошибку в РСВ-1 после того, как наступил срок для сдачи расчета за следующий отчетный период

Компания нашла ошибку в РСВ-1 за полугодие 2015 года в октябре. Из-за этого недочета суммы начисленных взносов оказались меньше, чем надо. Срок сдачи расчета за девять месяцев уже наступил. Значит, бухгалтер заполнит расчет за полугодие заново, уже с верными показателями. На титульном листе поставит номер уточнения — 001 и код причины уточнения — 2. В индивидуальных сведениях поставит отметку «корректирующая» (см. образец ниже). Уточненный расчет за полугодие компания сдаст вместе с РСВ-1 за девять месяцев.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Чтобы исправить сведения из-за изменения тарифа взносов, в подразделе 6.4 с типом «корректирующая» поставьте два кода категории застрахованного лица или более. Один — тот, который отменяете, а второй — правильный. Все коды есть в приложении № 2 к Порядку заполнения.

Допустим, исправление ошибки требует отменить данные по одному тарифу взносов и поменять данные по другому тарифу. То есть исходный РСВ-1 уже содержал разные коды застрахованного лица. В таком случае в форме с типом «корректирующая» нужно заполнить все показатели — исправленные и не требующие исправления — и привести два кода категории застрахованного лица или более. Отменяемый и новый.


Из Письма Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19

Страховые взносы: определение базы при проведении перерасчетов с работниками

«Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения <...> о порядке определения базы для начисления страховых взносов при произведении перерасчетов с работниками сообщает.
Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) определено, что для организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений.
Согласно части 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов - организации производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 17 Закона № 212-ФЗ при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан (а при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, - вправе) внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.
На основании данных положений обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде.
Следовательно, внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды в рассматриваемых ситуациях не требуется.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка