Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 августа 2015 122 просмотра

Какой объект налогообложения НДФЛ возникает при покупке акций физ.лицом?Правильно ли мы считаем, что объект налогообложения-материальная выгода с разницы между договорной суммой и рыночной стоимостью?Каким образом определить рыночную стоимость акций при том, что покупатель приобрел их на открытых торгах при приватизации предприятия?Может ли ИФНС настаивать на рыночной стоимости в размере чистых активов? Наличие публичных торгов свидетельствует о рыночной цене?На какую дату определять стоимость чистых активов, если приватизируемое Общество составляет только годовую бухгалтерскую отчетность, а сделка проведена в августе 2015?Обоснованным ли будет заменить оценку чистых активов актом оценки предприятия вцелом от оценщика?При проведении оценки какие данных/имущество должен использовать оценщик? Необходимо ли оценивать полностью самортизированное неликвидное имущество?Просим дать развернутый ответ

Никакого объекта НДФЛ не возникает.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подп. 1 и 3 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, а также материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Пунктом 4 ст. 212 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подп. 3 п. 1 данной статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, определяется исходя из расчетной цены с учетом предельной границы ее колебаний:

– расчетная цена определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н;

– предельные границы колебания (в сторону повышения и в сторону понижения) составляют 20 процентов от расчетной цены (п. 7 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н).

Рыночная стоимость ценных бумаг (как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке) определяется на дату совершения сделки (абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).
Согласно пункту 2 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, утвержденного приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н, расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:

– как цена, рассчитанная исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги в соответствии с пунктом 4 данного Порядка;

– как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией по правилам, предусмотренным пунктами 5-19 вышеуказанного Порядка;

– как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком.

В пункте 9 Порядка сказано, что расчетная цена необращающейся акции акционерного общества, не указанная в пунктах 6-8 настоящего Порядка, может определяться путем деления стоимости чистых активов общества, рассчитанных в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов, уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций.
Таким образом, материальная выгода при приобретении ценной бумаги определяется строго изложенным выше нормам.
Стоимость чистых активов определяется на конец отчетного периода (месяца), предшествующего дате проведения оценки необращающейся ценной бумаге. Эти данные должны быть запрошены у акционерного общества.
Как было сказано выше, при оценки ЦБ можно воспользоваться услугами независимого оценщика.
Оценщики действуют в рамках Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и федеральных стандартов оценки. Для этого случая может быть применен ФСО № 8 Приказа Минэкономразвития РФ от 01.06.2015 № 326. В нем сказано, что для целей настоящего Федерального стандарта оценки объектами оценки могут выступать акции. В настоящий момент указанный документ в силу не вступил, но в скором времени его можно использовать, поскольку он разработан на основании международных стандартов оценки, которые и раньше применяли оценщики.

Обоснование

1. Из рекомендации Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Когда возникает материальная выгода при приобретении ценных бумаг

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, возникает, если они:

  • получены безвозмездно;
  • приобретены по ценам ниже рыночных.

Это касается как ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, так и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Условия появления материальной выгоды описаны в пункте 4 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

При получении акционером (учредителем) дополнительных акций (долей, паев) в результате переоценки основных фондов материальной выгоды не возникает. Такие доходы освобождены от НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Величина материальной выгоды равна превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Рыночная стоимость ценных бумаг определяется с учетом предельной границы ее колебаний.

Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке:

Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, определяется исходя из расчетной цены с учетом предельной границы ее колебаний:

Рыночная стоимость ценных бумаг (как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке) определяется на дату совершения сделки (абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Такой порядок расчета рыночной стоимости ценных бумаг для определения материальной выгоды следует из совокупности норм пункта 4 статьи 212, пункта 6 статьи 280 Налогового кодекса РФ, пунктов 2 и 4 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н, пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н.

2. ПРИКАЗ ФСФР РОССИИ от 09.11.2010 № 10-66/пз-н

2. Расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:

– как цена, рассчитанная исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка;

– как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией по правилам, предусмотренным пунктами 5-19 настоящего Порядка;

– как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка