Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 августа 2015 19 просмотров

В апреле мы вывезли детали оборудования на ремонт в Чехию на завод- производитель оборудования.В июле вывезенные детали отремонтированы и ввезены на территорию РФ.В таможенной декларации по ввозу по строке 47 "исчисление платежей" отражен НДС по коду 5010.Как правильно отразить операции по НДС при вывозе на ремонт в другую страну и ввозе назад оборудования (деталей)?

Если вывоз деталей для проведения ремонта осуществлялся с применением таможенного режима переработки вне таможенной территории, товар вывозился без уплаты таможенных платежей. В число разрешенных операций по переработке товаров входит их ремонт, включая замену составных частей.

При ввозе отремонтированных деталей НДС уплачивается исходя из стоимости ремонтных работ. Оплата НДС отражается проводкой:

Дебет 68 Кредит 51 – оплачен НДС;

Дебет 19 Кредит 68 – отражен НДС, уплаченный таможенному органу;

Дебет 68 Кредит 19 – уплаченный при ввозе деталей НДС принят к вычету.

Обоснование

1.Из таблицы
Порядок уплаты НДС в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещаются ввозимые товары

Таможенная процедура, под которую помещаются ввозимые товары Порядок уплаты НДС Основание
Выпуск для внутреннего потребления НДС нужно платить в полном объеме

подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 209–211 Таможенного кодекса Таможенного союза

Таможенный транзит НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 215–228 Таможенного кодекса Таможенного союза

Таможенный склад НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 229–238 Таможенного кодекса Таможенного союза

Переработка на таможенной территории НДС платить не нужно при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории России в определенный срок

подп. 4 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 239–251 Таможенного кодекса Таможенного союза

Переработка вне таможенной территории НДС уплачивается при ввозе продуктов переработки исходя из стоимости операций по переработке*

подп. 6 п. 1 ст. 151 НК РФ

п. 2 ст. 160 НК РФ

ст. 252–263 Таможенного кодекса Таможенного союза

Переработка для внутреннего потребления НДС нужно платить в полном объеме

подп. 7 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 264–276 Таможенного кодекса Таможенного союза

Временный ввоз (допуск) НДС не уплачивается (уплачивается частично)

подп. 5 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 277–284 Таможенного кодекса Таможенного союза

Реимпорт Нужно заплатить НДС, от уплаты которого декларант был освобожден или который был возвращен декларанту в связи с экспортом товаров

подп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 292–295 Таможенного кодекса Таможенного союза

Реэкспорт НДС платить не нужно. Суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию России, возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством России и Таможенного союза

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

подп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ

ст. 296–301 Таможенного кодекса Таможенного союза

ст. 291 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ

Беспошлинная торговля НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 302–306 Таможенного кодекса Таможенного союза

Уничтожение НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 307–309 Таможенного кодекса Таможенного союза

Отказ в пользу государства НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

ст. 310–311 Таможенного кодекса Таможенного союза

Свободная таможенная зона НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

п. 2 ст. 202 Таможенного кодекса Таможенного союзаСоглашение о свободных экономических зонах от 18 июня 2010 г.

Свободный склад НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

п. 2 ст. 202 Таможенного кодекса Таможенного союзаСоглашение о свободных складах от 18 июня 2010 г.

Перемещение припасов (в пределах установленных норм) НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

п. 2 ст. 363 Таможенного кодекса Таможенного союза

Специальная таможенная процедура в отношении товаров, перечисленных в перечне, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 329 НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ

подп. 17 п. 1п. 3 ст. 202 Таможенного кодекса Таможенного союза, решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 329

2.Таможенный кодекс Таможенного союза

<…>

«Статья 254. Операции по переработке вне таможенной территории

Операции по переработке товаров в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории включают:

1) переработку или обработку товаров, при которой товары теряют свои индивидуальные характеристики;

2) изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку и подгонку;

3) ремонт товара, включая его восстановление, замену составных частей».*

<…>

3.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

<…>

Импорт

Начисление НДС при импорте отражайте проводкой:*

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при импорте.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 1968).

<…>

Входной НДС

Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Принятие к вычету входных сумм НДС отражайте проводкой:*

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.

В некоторых случаях входные суммы НДС принять к вычету нельзя. Налог нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) (п. 8 ПБУ 6/01п. 8 ПБУ 14/2007).

<…>

Расчеты с бюджетом

Перечисление НДС в бюджет отражайте проводкой:*

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– уплачен НДС.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка