Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 августа 2015 54 просмотра

Помогите разобраться в следующем вопросе, организация имеет ли право предоставлять займы сторонним физическим лицам не для предпринимательской деятельности под фиксированную годовую ставку?Как быть с ФЗ-353 "О ПОТРЕБИТЕЛЬСКОМ КРЕДИТЕ(ЗАЙМЕ)" ОТ 21.12.2013 Г. "достаточно выдать д/с не менее 4 раз в год" и выдача займов для общества будет приравнено к профессиональной деятельности, а так как отсутствует лицензия на осущ. банковских операций (для кредитных организаций) влекет администр штрафом от 20-50тыс руководителя, 200-500 тыс. на общество????

Как таковая деятельность по выдаче займов не запрещена. Порядок оформления договора займа подробно описан в рекомендациях: Как составить договор займа, Как оформить выдачу займа.

Но при выдаче займов необходимо учитывать три основных момента.

1. Если этот вид деятельности будет вестись на постоянной основе. Если организация соответствует критериям микрофинансовой, то она должна приобрести статус микрофинансовой организации. Для этого нужно подать заявление о внесении сведений о ней как о микрофинансовой организации в единый государственный реестр микрофинансовых организаций. Перечень документов для регистрации в реестре предусмотрен в п. 4 ст. 5 Закона о микрофинансовой деятельности. Критерии отнесения организации к микрофинасовой разъяснил Минэкономразвития России в своем письме от 18.10.2011 № Д05-3137 (см. ниже). Ответственность за неполучение статуса микрофинансовой организации предусмотрена ст. 15.26.1 КоАП РФ.

В отношении Закона о потребительском кредите можно отметить, что вероятность квалификации займов как незаконной банковской деятельности или деятельности без специального разрешения (лицензии) очень низка. Ведь нормы ст. 807 ГК РФ позволяют выдавать займы любым хозяйствующим субъектам. Гораздо реальнее в описанной ситуации квалификация деятельности организации как микрофинансовой.

2. Если этот вид деятельности будет вестись на постоянной основе. Новый вид деятельности необходимо внести в ЕГРЮЛ, при этом, в устав его вносить не требуется. Иначе возможны санкции – может быть выписано предупреждение или наложен штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Причем, санкции предусмотрены не только за непредставление, но и за несвоевременное представление сведений.

3. Если займодавец и заемщик являются взаимозависимыми лицами, то при предоставлении беспроцентного займа возникает риск включения налоговой инспекцией при проверке дохода, недополученного организацией в сделке с взаимозависимым лицом, в налоговую базу и доначисления налогов. Позиция финансового ведомства по этому поводу отражена в письме от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15: в частности, организация, предоставившая взаимозависимому лицу беспроцентный заем, для целей налогообложения должна включить в состав доходов сумму процентов, которые она получила бы, если бы такой же заем был предоставлен любой другой организации на рыночных условиях. Подробнее см. Принцип сопоставления доходов.

Обоснование

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях»

<…>

«Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

1) микрофинансовая деятельность - деятельность юридических лиц, имеющих статус микрофинансовой организации, а также иных юридических лиц, имеющих право на осуществление микрофинансовой деятельности в соответствии со статьей 3 настоящего Федерального закона, по предоставлению микрозаймов (микрофинансирование);

2) микрофинансовая организация - юридическое лицо, зарегистрированное в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, осуществляющее микрофинансовую деятельность и внесенное в государственный реестр микрофинансовых организаций в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом;*

3) микрозаем - заем, предоставляемый займодавцем заемщику на условиях, предусмотренных договором займа, в сумме, не превышающей один миллион рублей;*

4) договор микрозайма - договор займа, сумма которого не превышает сумму, установленную пунктом 3 настоящей части;

<…>

Статья 12. Ограничения деятельности микрофинансовой организации

Микрофинансовая организация не вправе:*

1) привлекать денежные средства физических лиц. Данное ограничение не распространяется на привлечение денежных средств физических лиц:

а) являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами) микрофинансовой организации;

б) предоставляющих денежные средства микрофинансовой организации на основании договора займа в сумме одного миллиона пятисот тысяч рублей или более по одному договору займа с одним займодавцем;

2) выступать поручителем по обязательствам своих учредителей (членов, участников, акционеров), а также иным способом обеспечивать исполнение обязательств указанными лицами;

3) без предварительного решения высшего органа управления микрофинансовой организации об одобрении соответствующих сделок совершать сделки, связанные с отчуждением или возможностью отчуждения находящегося в собственности микрофинансовой организации имущества либо иным образом влекущие уменьшение балансовой стоимости имущества микрофинансовой организации на десять и более процентов балансовой стоимости активов микрофинансовой организации, определенной по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности микрофинансовой организации за последний отчетный период. Сделка микрофинансовой организации, совершенная с нарушением данного требования, может быть признана недействительной по иску микрофинансовой организации или по иску не менее трети состава ее учредителей (членов, участников, акционеров);

4) выдавать займы в иностранной валюте;

5) в одностороннем порядке изменять процентные ставки и (или) порядок их определения по договорам микрозайма, комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров;

6) применять к заемщику, являющемуся физическим лицом, в том числе к индивидуальному предпринимателю, досрочно полностью или частично возвратившему микрофинансовой организации сумму микрозайма и предварительно письменно уведомившему о таком намерении микрофинансовую организацию не менее чем за десять календарных дней, штрафные санкции за досрочный возврат микрозайма;

7) осуществлять любые виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

8) выдавать заемщику микрозаем (микрозаймы), если сумма обязательств заемщика перед микрофинансовой организацией по договорам микрозаймов в случае предоставления такого микрозайма (микрозаймов) превысит один миллион рублей».

<…>

Письмо Минэкономразвития РФ от 18.10.2011 № Д05-3137

«Департамент развития малого и среднего предпринимательства Минэкономразвития России рассмотрел обращение о разъяснении правил деятельности микрофинансовой организации, созданной в рамках программы поддержки малого и среднего предпринимательства, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 5.10.6 Приказа Минэкономразвития России от 20.05.2011 № 227 «Об организации проведения конкурсного отбора субъектов Российской Федерации, бюджетам которых в 2011 году предоставляются субсидии для финансирования мероприятий, осуществляемых в рамках оказания государственной поддержки малого и среднего предпринимательства субъектами Российской Федерации» (далее - Приказ) субсидии микрофинансовым институтам за счет бюджетов всех уровней на компенсацию части затрат по уплаченным процентам по кредитам российских кредитных организаций предоставляются в размере две третьих ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату заключения кредитного договора, но не более двух третьих фактических затрат на уплату процентов по кредиту.

Для получения данного вида поддержки микрофинансовая организация, в соответствии с пп. 5.10.3 - 5.10.9 Приказа, должна соответствовать следующим критериям:

а) опыт работы по предоставлению займов субъектам малого и среднего предпринимательства - не менее 1 года;

б) предоставлено положительное аудиторское заключение и (или) ревизионное заключение по итогам работы за предыдущий год;

в) размер совокупного портфеля займов составляет не менее 2 млн руб.;

г) количество действующих заемщиков не менее 100;

д) наличие специальной программы микрофинансирования малых и средних предприятий и микропредпринимательства;

е) принято обязательство по проведению оценки эффективности микрофинансовой деятельности или рейтинговой оценки до 31 декабря текущего года.*

Микрофинансовые институты вправе получать данную субсидию в случае, если сумма обязательств по договорам микрозайма, выданных микрофинансовым институтом субъектам малого и среднего предпринимательства, составляет более 75% от общего объема обязательств по договорам микрозайма на последнюю отчетную дату.

Дополнительно сообщаем, что государственная поддержка малого и среднего предпринимательства за счет средств федерального бюджета осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.02.2009 № 178 «О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства» и Правилами распределения и предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, утвержденными данным Постановлением».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка