Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 августа 2015 55 просмотров

Какие налоговые льготы могут быть у компании (ООО), которая планирует занимается производством (сборкой) товара на территории РФ из комплектующих импортного производства, но по направлении импортозамещения - сделано в РОССИИ? И какие вообще придется платить налоги компании-производителю на ОСНО?

1. На уровне Налогового Кодекса РФ не введены спецнормы, дающие льготные условия налогоплательщикам, производящим импортозамещающую продукцию. Основной тенденцией правительственных программ по импортозамещению – реализация нормативных актов на уровне субъектов РФ, а также меры государственной поддержки (в основном, регулируемых Постановлениями уполномоченных органов власти) в виде субсидирования, государственных закупок, рамочные соглашения с кредитными организациями о снижении процентных ставок по кредитам (то же самое субсидирование). Поскольку для разного вида производимой продукции предусмотрены различные правительственные программы помощи, то рекомендуем Вам с этим вопросом сначала обратиться на региональный уровень (областная администрация), а затем проанализировать постановления уполномоченных органов в отношении своей продукции.

2. Поскольку компания на ОСНО, а также ведет производственную деятельность, то основные налоги, которые придется уплатить:

- налог на прибыль;

- НДС

- НДФЛ

- Налог на имущество (если имеется имущество, облагаемое данным налогом)

- Транспортный налог (если есть автомобили и(или) спецтехника)

Основные параметры ОСНО приведены в статье ниже.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 39, Октябрь 2014Как выбрать выгодную налоговую систему на 2015 год

В четвертом квартале компании могут спрогнозировать свои доходы и расходы на будущий год. А скоро чиновники должны определить, какой лимит доходов будет действовать в 2015 году, чтобы применять упрощенку (сейчас он равен 64,02 млн руб.). А значит, можно решить, есть ли смысл менять налоговую систему. Выбрать оптимальный режим поможет наша таблица.

Общая система vs упрощенка

Упрощенка обладает преимуществами перед общей системой. К примеру, надо платить меньше налогов, не надо отчитываться в инспекцию через интернет, так как численность работников меньше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). По отдельным видам деятельности взносы можно платить по льготной ставке 20 процентов (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Но этот режим менее выгоден с другой точки зрения. Перечень расходов на упрощенке уже, чем на общей системе. Там лишь основные затраты: материальные, командировочные и др. (ст. 346.16 НК РФ). Например, не получится списать специальную оценку или информационные услуги.

Упрощенка с объектом «доходы» vs «доходы минус расходы»

На упрощенке можно выбрать объект «доходы» или «доходы минус расходы». Преимущество объекта «доходы» в его простоте. Достаточно взять всю выручку и заплатить с нее 6-процентный налог. Не надо возиться с первичкой или подтверждать расходы. Кроме того, налог можно уменьшить на страховые взносы, правда, максимум на 50 процентов. Этот объект выгоден, если у компании мало затрат.

Если чистый доход минимален (меньше 20% от выруки), то выгоднее объект «доходы минус расходы». Тем более общую ставку 15 процентов регионы могут снизить (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). В ряде областей (например, в Белгородской) она равна 5 процентам для некоторых компаний. То есть даже ниже, чем по объекту «доходы». Основных минусов у объекта «доходы минус расходы» два. Первый — ограниченный список затрат. Второй — минимальный налог (1% от выручки) потребуется платить, даже если у компании не было чистого дохода. Причем минимальный налог уменьшить на взносы нельзя.

Упрощенка vs вмененка

Вмененку можно применять только по отдельным видам деятельности и лишь в некоторых регионах. Главный плюс вмененки в том, что сумма налога фиксирована. Она зависит от площади помещения, числа сотрудников и других физических показателей. Налог также можно уменьшить на взносы в фонды. А вот выручка компании не влияет на квартальный платеж. Поэтому такая система выгодна при высоком уровне дохода, иначе стоит сделать выбор в пользу упрощенки.

Оцените, какая система вам больше подходит

Вопрос Общая система Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» Упрощенка с объектом «доходы» ЕНВД
Какие надо платить налоги? Надо платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество. У каждого налога своя ставка и свая база для расчета 15 процентов с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах ставка снижена 6 процентов с выручки Налог зависит от физического показателя: площади торгового зала, числа работников и т. д.
Компании на упрощенке и ЕНВД также будут платить налог на имущество с торговых центров, офисов, базой по которым является кадастровая стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
Можно ли списать расходы? Можно учесть все расходы Перечень расходов ограничен: материалы, основные средства, командировочные и т. д. Расходы учесть нельзя
По каким налогам надо отчитываться? Отчетность ежеквартальная, по каждому налогу своя Необходимо сдать декларацию по упрощенке один раз в год не позднее 31 марта. Также потребуется сдавать декларацию по имуществу, если компания платит налог за активы из кадастровой стоимости Декларацию надо сдавать каждый квартал, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. А также декларацию за имущество, если компания платит налог из кадастровой стоимости
Как нужно сдавать отчетность? Декларацию по НДС надо сдать через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). Порядок сдачи другой отчетности зависит от численности Компании могут отчитываться на бумаге, так как численность менее 100 человек. Но с 1 января 2015 года потребуется сдавать электронные РСВ-1 и 4 ФСС в фонды, если в компании больше 25 работников
Какие надо вести регистры учета? По налогу на прибыль надо разработать свои регистры учета, по НДС обязательны книги продаж и покупок Книга учета доходов и расходов Регистры учета не предусмотрены, но можно разработать свои
Как вести кассу? Компания соблюдает все правила кассовой дисциплины, если не относится к малым Как правило, компании на упрощенке и ЕНВД являются малыми. А значит, вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Поэтому могут хранить в кассе выручку сколько угодно (абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). Но приходники, расходники и кассовую книгу надо оформлять
Вести ли бухучет? Необходимо вести бухучет в полном объеме. Но если компания относится к малым, то вправе вести упрощенный учет. Например, сдавать баланс по упрощенной форме
Нужно ли применять ККТ? Применять ККТ обязательно Можно не применять ККТ, если выдавать БСО или чеки по просьбе покупателей
Есть ли ограничения для применения? Нет ограничений Средняя численность персонала не более 100 человек, доля участия других компаний не более 25 процентов
Доходы за год ограничены 64,02 млн рублей. В 2015 году лимит увеличится, но пока неизвестен. Стоимость основных средств не должна превышать 100 млн рублей, у компании не может быть филиалов и т. д. Для некоторых видов бизнеса ограничен физический показатель. Например, площадь магазина при рознице — не более 150 кв.м.
Можно ли потерять право применять налоговую систему? Утратить право невозможно* Если компания превысит выручку или число работников, то теряет право на упрощенку. Необходимо пересчитать налоги по общей системе с начала квартала Если компания превысит физический показатель, то потеряет право на вмененку. Налоги надо пересчитать по общей системе с начала квартала


<…>

2. Из статьи журнала «Генеральный Директор» № 2, Февраль 2015Импортозамещение – просто лозунг или реальная возможность?

<…>

Импортозамещение – временная мера для выхода экономики на более высокий уровень развития

Алексей Портанский Профессор НИУ «Высшая школа экономики», Москва; кандидат экономических наук

Справка

Алексей Портанский окончил физико-математический факультет Московского института стали и сплавов. В 1970–1990-х годах работал журналистом. В 2007–2011 годах преподавал в Российской академии государственной службы при Президенте РФ. С 2008-го – ведущий научный сотрудник Института торговой политики ГУ–ВШЭ, с 2011-го – профессор кафедры торговой политики НИУ ВШЭ, а также ведущий научный сотрудник Института мировой экономики и международных отношений РАН. Член экспертной группы при Правительстве РФ по актуальным проблемам социально-экономической стратегии России до 2020 года, член экспертного совета Комитета Госдумы по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству. В качестве независимого эксперта участвовал в переговорах российской делегации по присоединению России к ВТО.

Импортозамещение – один из вариантов внешнеэкономической политики, к которому прибегает любое государство на определенном этапе реформ (и неважно, есть санкции или нет). В последнее десятилетие процесс успешно идет в Юго-Восточной Азии; а вот в странах Латинской Америки он не принес ожидаемого эффекта.

Импортозамещение – временная мера. Политику импортозамещения проводят, когда назревает необходимость в экономических реформах, перестройке и модернизации производства. Однако на нее нельзя делать ставку в течение длительного периода.

Импортозамещение не исключает закупок за рубежом. Импортозамещение – это не процесс полного цикла. Можно налаживать производство мебели, лекарств и пр. внутри страны, закупая при этом необходимое оборудование и сырье за рубежом, если на территории России они отсутствуют. Иными словами, полное импортозамещение просто невозможно.

Перспективы импортозамещения в России. Полагаю, что в настоящее время у российских властей нет четкого понимания, зачем и на какой период нам нужно импортозамещение. Крупный бизнес, тесно связанный с государством, показал свою неэффективность и неспособность оперативно реагировать на меняющиеся обстоятельства. Наша экономика требует реальных преобразований, нужно создавать условия для развития малого и среднего бизнеса. К сожалению, власти не демонстрируют последовательной позиции в этом вопросе. Они, по-видимому, надеются, что через пару лет на Россию снова начнет падать углеводородная манна. Однако эта надежда ни на чем не основана.*

Замещать импорт стоит только в самых выгодных нишах

Жанна Мартынова Генеральный Директор и владелец информационно-аналитической компании VVS, Владимир

Справка

Жанна Мартынова окончила Владимирский государственный политехнический университет и Центральный институт повышения квалификации руководящих работников и специалистов народного хозяйства в области патентной работы. Автор более 50 публикаций, посвященных анализу товарных рынков и выявлению привлекательных рыночных ниш в сфере внешней торговли, а также методикам обработки статистических данных. Руководитель интернет-проекта «Растущие внешнеторговые рынки России». Разработчик программного комплекса по анализу внешней торговли для маркетинговых служб компаний – участниц ВЭД. Лауреат международного конкурса «Предприниматель года – 2011».

Сегодня высокий спрос в России нередко остается без удовлетворения. Вполне логично этим воспользоваться. Конечно, предприниматели нуждаются в государственной поддержке. А вот сосредоточиться стоит на действительно выгодных нишах:

1. Продукты питания, преимущественно натуральные.

2. Корма и животноводство (принят план мер по содействию импортозамещению в сельском хозяйстве на 2014–2015 годы).

3. Текстиль (в легкой промышленности, в сравнении с тяжелой, не такие большие затраты и сроки реализации проектов).

4. Детские и спортивные товары.

Ниши для импортозамещения есть не только в перечисленных категориях. Так, к перспективным производствам можно отнести авиастроение, выпуск запчастей для автомобилей. Или возьмем продукты питания – самую многообещающую с точки зрения импортозамещения отрасль, где после введения эмбарго открылась масса возможностей для отечественных производителей. Чтобы определить ключевые показатели, рассмотрим период до наступления глобальных изменений на рынке – I квартал 2014 года.

Молоко и сливки несгущенные без сахара – лидер рейтинга импортозамещения (по коду ТН ВЭД 0401503900). Объем поставок в Россию за первые три месяца 2014 года увеличился более чем в пять раз, объем рынка в денежном выражении составил свыше 8,2 млн долл. США. Основным поставщиком выступала Латвия.

Среднезерный рис (по коду ТН ВЭД 1006309400). Объем импорта в денежном выражении составлял год назад более 3,6 млн долл. США, прирост в сравнении с показателем 2013 года – 169%. При этом из общего объема продукта, ввезенного 28 участниками рынка, 45% приходилось на долю США. Сегодня американский рис в Россию не поставляется. Замечу, что у отечественных компаний Ростовской области, Краснодарского и Приморского краев уже есть успешный опыт производства среднезерного риса.

Замороженные овощные смеси (по коду ТН ВЭД 0710900000). Объем импорта составил 10,2 млн долл. США, что на 56% больше, чем годом ранее. Лидер продаж (40% рынка) – Польша. Наши компании могли бы тоже предложить подобный товар, однако в России не выпускают оборудование для производства и хранения пищевых продуктов, оно ввозится в основном из Европы и Китая.

Курс доллара должен вырасти до 70 рублей, чтобы началось импортозамещение

Юрий Савелов Член президиума общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России», Москва

Справка

Юрий Савелов окончил Шатурский энергетический техникум, Российский новый университет, Международный университет в Москве и Государственный университет управления. В 1987–1993 годах работал на киностудии «Мосфильм»; с 1995 по 1997 год – коммерческий директор компании «Виста Сервис». В 1997 году создал компанию «Сириус». Член совета московского городского отделения «Опоры России», Московской ассоциации предпринимателей, Российской академии бизнеса и предпринимательства, Российского союза товаропроизводителей, Московской ТПП.

Одно из главных препятствий на пути развития собственных производств в России – отсутствие программ поддержки предпринимателей на законодательном уровне. Во многом поэтому вот уже полгода импортозамещение представляет собой всего лишь лозунг. Подтолкнуть бизнес к активным действиям поможет повышение курса доллара до 70 руб. Пока он не достигнет этой отметки, предприниматели из сферы станкостроения, легкой промышленности, сельского хозяйства продолжат искать зарубежных партнеров и переориентироваться с европейских на латиноамериканский и другие рынки и не будут налаживать собственные производства.

Сегодня курс доллара перевалил за 60 руб., то есть мы приближаемся к точке кипения. Некоторые начали действовать. Так, в легкой промышленности растут продажи российских тканей по более низкой, чем у их китайских аналогов, цене, при этом идентичных по качеству. Конечно, это не массовый, а точечный процесс, но тенденция налицо. Вот еще примеры ниш для импортозамещения.*

Яблоки. В России до недавнего времени активно продавались польские яблоки. Антисанкции запретили их поставки. А в связи с ослаблением курса рубля импортные яблоки и вовсе переходят в разряд деликатесных продуктов. Наши же фермеры могли бы продавать яблоки примерно по 30 руб. за килограмм.

Мебель. Процесс импортозамещения может пойти в мебельном производстве за счет низкой цены. Полученные доходы помогут предпринимателям повышать качество продукции, которое отстает от импортных образцов, покупать более современное оборудование, даже выписывать технологов и дизайнеров из-за рубежа.

Чтобы решить проблему отсутствия в России оборудования, необходимого для различных производств, стоит обратиться к опыту Китая. Он закупает импортную технику, внимательно изучает ее и создает свой аналог, иногда даже лучше оригинала.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка