Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 августа 2015 190 просмотров

Физическое лицо открыло расчетный счет в банке, приобрело валюты и разместило деньги на форекс, физлицо покупает и продает валюту, возникает то плюсовая разница, то отрицательная, деньги с биржи не выводит. Какие налоговые последствия возникают у этого физического лица при работе на бирже, должен ли начислять налог, с какой процентной ставкой и в какой момент возникает налог, какие сдавать отчеты обязано физическое лицо и когда.

Минфин указывает, что при «игре» гражданина на рынке Forex у него возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Спорность изложенной позиции указано в информации файла ответа.
Валюта признается имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 141 ГК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). А раз при налогообложении учитываются все доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ), то средства, полученные от продажи валюты, облагаются НДФЛ. Доход следует определить на дату проведения торгов по валюте (на дату ее продажи).
Декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется по окончании налогового периода (календарного года). Человек, который обязан сам рассчитать НДФЛ с каких-либо доходов (и подать декларацию до 30 апреля следующего года), должен заплатить с них налог не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены эти доходы (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», 2015, № 12
РАСКЛАДЫВАЕМ ПО ПОЛОЧКАМ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ

ПРИ ПРОДАЖЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Практически каждый сталкивается с необходимостью обменивать валюту: будь то хранение сбережений или покупка иностранной валюты перед отпуском за границей. Минфин России считает, что при переводе инвалюты в рубли придется заплатить НДФЛ. Разберемся, всегда ли продажа валюты образует объект обложения подоходным налогом. И послушаем советы экспертов - стоит ли спешить избавляться от валютных накоплений с точки зрения финансовой экономии.

Валюта - имущество, с продажи которого нужно заплатить НДФЛ

Именно к таким выводам пришел Минфин России в феврале (Письмо от 20.02.2015 № 03-04-06/8370). Ведь валюта признается имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 141 ГК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). А раз при налогообложении учитываются все доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ), то средства, полученные от продажи валюты, облагаются НДФЛ.

При этом кредитная организация не признается налоговым агентом, и НДФЛ гражданин уплачивает самостоятельно. Ведь при продаже имущества обязанности агента у покупателя не возникает.

Правда, тут важно учитывать позицию Конституционного Суда РФ. В Определении от 02.11.2006 № 444-О суд пришел к выводу о том, что "вряд ли можно истолковать слова <...> "а также при продаже иного имущества" как означающие, что при продаже любого движимого имущества (скажем, пары голубей) надо платить с полученного дохода налог на доходы физических лиц. Это - пример так называемого абсурдного истолкования, которое не может осуществляться правоприменителями".

Получается, если следовать логике судей, гражданин может не платить НДФЛ в случае продажи малоценного имущества (в том числе небольших сумм валюты). Тем более что такие сделки зачастую очень трудно отследить. А физлица из-за недостаточной налоговой грамотности не знают о том, что при продаже валюты нужно отчитаться перед инспекцией.

Примечание. Конституционный Суд разрешил не платить НДФЛ при продаже "мелочи".

На наш взгляд, позиция суда не совсем верна. Ведь, как говорится, незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение. Кроме того, при продаже малоценного имущества (как, например, приведенная судом пара голубей или небольшая сумма валюты) гражданин не платит налог, пользуясь вычетом в размере 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Слухи. Минфин планирует удерживать НДФЛ только с валюты, проданной на Forex

Как стало известно редакции РНК, Минфин России планирует разработать законопроект, который урегулирует порядок налогообложения подоходным налогом операций граждан по купле-продаже иностранной валюты. Сейчас, по мнению финансистов, все физлица должны платить налог при продаже иностранной валюты. Предполагается, что под налогообложение будут подпадать только профессиональные участники валютного рынка (Forex).

Это объясняется тем, что отследить и, соответственно, проконтролировать операции по купле (продаже) иностранной валюты простыми гражданами (не зарегистрированными в качестве ИП) достаточно трудно. Кроме того, большинство физлиц обменивают валюту не с целью извлечения прибыли, а для личных нужд (оплата товаров в заграничных магазинах, трата денег в отпуске и пр.).

Ведомство планирует разработать и внести на рассмотрение в правительство указанный проект закона до 1 октября 2015 г. Если закон будет одобрен, он вступит в силу уже с 1 января 2016 г.

Нет препятствий для уменьшения дохода от продажи валюты

на расходы, связанные с ее покупкой

В приведенном выше Письме ведомство не разъяснило, может ли в рассматриваемой ситуации физлицо воспользоваться имущественным вычетом или правом уменьшить доходы, полученные от продажи валюты, на расходы, связанные с ее приобретением (пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Ведь курс продажи валюты, как правило, ниже курса его покупки. Кроме того, многие граждане покупали валюту зимой, когда курс был очень высок, а продают ее сейчас, тем самым существенно теряя в финансовом плане

Раз валюта относится к имуществу для целей налогообложения, полагаем, что доходы от ее продажи физическое лицо вправе уменьшить на расходы, связанные с ее приобретением. Но только в том случае, если у него есть документы, подтверждающие величину понесенных расходов. На наш взгляд, такими документами могут послужить квитанции обменных пунктов, расходно-кассовые ордера банков или распечатки онлайн-операций (в случае обмена валюты через интернет-банк).

Пример. 12 декабря 2014 г. гражданин приобрел 100 евро по курсу: 1 евро = 68 руб. Расходы на покупку валюты составили 6800 руб.

7 мая 2015 г. гражданин приобрел 100 долл. США по курсу: 1 долл. США = 50 руб. Расходы при покупке валюты составили 5000 руб.

18 мая 2015 г. гражданин продал имеющуюся у него валюту. На дату продажи курс продажи евро составлял: 1 евро = 57 руб., а курс продажи доллара США - 1 долл. США = 52 руб. Получается, доход от продажи евро составил 5700 руб. А доход от продажи долларов США - 5200 руб. У гражданина имеются квитанции о покупке валюты. Поэтому он может уменьшить полученные доходы на ранее произведенные расходы.

Значит, доход от продажи долларов США, с которого необходимо уплатить НДФЛ, составит 200 руб. (5200 - 5000). А от продажи евро налогооблагаемого дохода не возникнет, поскольку расходы на приобретение валюты превысят полученные от ее продажи доходы (5700 - 6800).

Кроме того, в случае продажи иного имущества физлицо может воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 000 руб. Значит, если гражданин продает иностранную валюту на сумму, не превышающую 250 000 руб., у него отсутствует облагаемый НДФЛ доход.

Но даже если от продажи валюты физлицо не получит облагаемого НДФЛ дохода (расходы на покупку валюты превысят доходы от ее последующей продажи), ему все же придется подать в инспекцию по месту учета декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это нужно будет до 30 апреля года, следующего за годом совершения сделки (п. 1 ст. 229 НК РФ). Исключение - если гражданин владел валютой три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Обмен валюты по курсу, отличному от установленного

Банком России, не образует дополнительный налоговый доход

Как правило, банки и обменники устанавливают более высокий курс продажи и более низкий курс покупки иностранной валюты по сравнению с официальным курсом Банка России. Получается, у гражданина возникает материальная выгода в виде курсовой разницы, которая образуется из-за отклонения курса продажи или покупки иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату совершения операции.

НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей обложения НДФЛ (ст. 212 НК РФ). И разница между фактическим курсом продажи или покупки кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам и курсом, установленным Банком России, в нем не поименована. Получается, спорная материальная выгода, вызванная отклонением курса, не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-04-06/4-361, от 02.03.2009 № 03-04-06-01/44 и от 04.07.2008 № 03-04-06-01/186, ФНС России от 28.07.2009 № 3-5-03/1111@, УФНС России по г. Москве от 01.11.2010 № 20-14/4/114267 и от 22.09.2009 № 20-15/3/098269).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка