Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Отправляйте в инспекцию новые пояснения по НДС

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
24 августа 2015 174 просмотра

Участник ОАО вносит ценные бумаги иностранной компании (100 штук из 200 имеющихся), в оплату увеличения уставного капитала ООО. Была произведена оценка этих акций по договору между ООО и оценщиком. Стоимость этих 100 акции выше балансовой стоимости у участника. В протоколе внеочередного собрания участников определена стоимость оценки вносимых акций с ссылкой на данные оценщика.Вопросы:1. Порядок отражения в бухгалтерском учете участника увеличения стоимости акций иностранной компании (возникает ли у ОАО обязанность провести переоценку акций, если получены сведения, что их рыночная стоимость превышает балансовую стоимость; при этом договор с оценщиком заключен не с участником, а с ООО). Просьба прописать бухгалтерские проводки.2. Учитывается ли для целей налогообложения превышение рыночной стоимости акций над их балансовой стоимостью (интересует учет у участника).Справочно: указанные ценные бумаги относятся к не обращающимся на рынке ценных бумаг.

Поскольку ценные бумаги относятся к необращающимся на рынке ценных бумаг, проводить переоценку не надо. Вложение в уставной капитал акциями отражается проводками: приняты к учету финансовые вложения в виде доли в ОАО - Дебет 58-1 (ОАО) Кредит 76; списана стоимость акций иностранной компании, переданных в счет вклада в уставный капитал ОАО - Дебет 76 Кредит 58-1(иностранная компания). В налоговом учете превышение рыночной стоимости над балансовой не учитывается.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций

<…>

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 589176), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

  • поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;
  • сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

  • стоимость приобретения выбывших акций (долей);
  • прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 2630 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

  • акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;
  • доля.

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости выбывающей единицы;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

<…>

Налоги: передача акций в уставный капитал

Если акции (доли) вложены в уставный капитал, для целей налогообложения дохода не возникает независимо от режима налогообложения, который применяет организация (ст. 249подп. 2 п. 1 ст. 277ст. 346.15п. 1 ст. 346.29НК РФ).

При передаче в качестве вклада в уставный капитал цену приобретения акций (долей) и другие сопутствующие расходы при расчете налога на прибыль не учитывайте (п. 3 ст. 270 НК РФ). Также не включайте ее в расчет единого налога при упрощенке:

  • с объектом налогообложения доходы, так как при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);
  • с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, – так как подобные расходы не поименованы в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Передача имущественных прав (в т. ч. акций и долей) в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией и не является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 7 сентября 2009 г. № 03-07-11/221.

Если организация платит ЕНВД или применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД одновременно, вклад акций (долей) в уставный капитал другой организации учтите по правилам общего режима (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26НК РФ). Это связано с тем, что операция по выбытию акций (долей) под ЕНВД не подпадает, так как такой вид деятельности не перечислен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка