Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 августа 2015 8 просмотров

Обществом предоставлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015г с книгой покупок и продаж, декларация "минусовая".Дебетовая часть декларации не идет с книгой покупок на дополнительные листы за 4 кв.14г и 1 кв. 15г.Дополнительные листы оформлены, поскольку документы в Обществе закрываются до 25 числа каждого месяца, а счета-фактуры пришли позже. По требованию камеральной проверки были предоставлены данные листы (Общество предоставило не приложение к разделу 8 декларации в электронном виде, а дополнительные листы на бумажных носителях.).Декларация за 2 квартал отправлена через контур-экстерн, при попытке прикрепить к декларации дополнительные листы, программа выдала запись: "Обнаружены доп.листы книги покупок, такой документ необходимо представлять в ИФНС в бумажном виде".Могут ли Обществу отказать полностью или частично в налоговых вычетах по этой декларации? Если да, то как Общество можем себя обезопасить и доказать налоговой, что вычеты правомерны? Налоговая инспекция склоняет (неофициально) к сдаче уточненной декларации, что увеличит срок камеральной проверки. Спасибо.

С 1 января 2015 г. период, в течение которого налогоплательщик вправе заявить вычет, регламентируется п. 1.1 ст. 172 НК РФ. В норме сказано, что при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет. Нормы пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ вступили в силу с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ). Переходных положений они не содержат. Поэтому по счетам-фактурам IV квартала 2014 года, полученным в 2015 году с опозданием, вычет нужно было заявлять в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура (в том числе в электронной форме). При этом не имели значения даты выставления счета-фактуры (Письма Минфина России от 08.08.2014 № 03-07-09/39449, от 09.07.2013 № 03-07-11/26592, от 04.04.2013 № 03-07-09/11071, от 03.05.2012 № 03-07-11/132, УФНС России по г. Москве от 03.08.2009 № 16-15/79275).
Именно поэтому требование налоговых органов о сдачи уточненной декларации правомерны. В книги покупок такие опоздавшие счета-фактуры в IV квартале 2014 не регистрируются.
А вот по вычетам 2015 года можно использовать норму п. 1.1 ст. 174 НК РФ. Но вот ответ на вопрос о правомерности отказа в вычете НДС по декларации, где раздел 8 и приложение к нему составлено с нарушениями законодательством не рассмотрен. Поскольку электронная форма декларации дублирует данные книги покупок, то в форме должны быть заполнены соответствующие дополнительные исправления, даже несмотря на то, что в бумажном варианте такие документы представлены. Это следует из комплексного анализа положений Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

Обоснование

Из рекомендации Как составить и сдать декларацию по НДС

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

Декларация по НДС нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о реализованных товарах, выполненных работах и оказанных услугах. А именно: о налоговой базе и о сумме налога, причитающейся в бюджет.

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Ситуация: по какой форме и каким способом сдавать уточненную декларацию по НДС за прошедшие периоды

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка.

Здесь нужно следовать общему правилу, прописанному в абзаце 2 пункта 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Поэтому если решите, например, в 2015 году подать уточненную декларацию за III квартал 2014 года, то используйте прежнюю форму, утвержденную приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.*

Что касается способа, то здесь действует другое правило. Уточненную декларацию по НДС нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка