Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 августа 2015 16 просмотров

В организации с 01 июля 2015 года было повышение заработной платы (например до повышения зарплата составляла сотруднику 10000 руб., после повышения 12000 руб.). Повышение произошло для приведения зарплаты в соответствие с прожиточным минимумом по региону. Также из вышестоящей организации пришел приказ доначислять 2000 рублей в июле месяце за июнь 2015 г., в связи с тем, что прожиточный минимум повысился с июня 2015 г. Бухгалтер ошибочно в июне начислил 12000 и удержал 1560 рублей НДФЛ, зарплата была выплачена в июле, НДФЛ перечислен в полной мере в сумме 1560 рублей. (должен был начислить 10000 зарплаты и 1300 рублей удержать и перечислить НДФЛ). В июле бухгалтер сторнирует зарплату на 2000 рублей НДФЛ на 260 рублей (исправляет июньскую ошибку), и доначисляет согласно приказа вышестоящей организации 2000 рублей. При выплате зарплаты за июль НДФЛ был перечислен без учета НДФЛ с доначисленной зарплаты, т.е. без 260 рублей, бухгалтер посчитал, что НДФЛ уплаченный в июле с июньской переплаченной зарплаты пошел в счет погашения задолженности по НДФЛ.1) Должна ли была организация письмом в ФНС вернуть ошибочно перечисленные 260 рублей в июле при выплате зарплаты за июнь, а в августе при выплате зарплаты за июль перечислить заново 260 рублей НДФЛ? Если нет, то как она должна была сделать правильно?2) Если организация все же должна была перечислить 260 рублей с доначисленной зарплаты в августе за июль, то как теперь выйти из ситуации? Можно ли сейчас заплатить, в платежном поручении при этом указать период за июль и указать ЗД?

Ваша организация не должна была письмом в ФНС вернуть ошибочно перечисленные 260 рублей в июле при выплате зарплаты за июнь, а в августе при выплате зарплаты за июль перечислить заново 260 рублей НДФЛ.

Если переплата возникла до окончания года, то просто можно учесть ее, когда будете рассчитывать налог со следующих выплат сотруднику (в Вашем случае – июль).

В этой ситуации при исчислении НДФЛ с зарплаты за текущий месяц бухгалтер определит НДФЛ с совокупного дохода работника с начала года и зачтет удержанную к этому моменту сумму налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

<…>


Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

  • из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
  • из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Если из зарплаты излишне удержан НДФЛ

<…>

Зачет суммы излишне удержанного налога при расчете НДФЛ за текущий месяц

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц — календарный год (ст. 216 НК РФ). НДФЛ, подлежащий удержанию, рассчитывают нарастающим итогом с начала года. При расчете суммы налога за текущий месяц учитывают суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы текущего налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ):*

То есть зачет изначально «встроен» в порядок расчета НДФЛ.*

Допустим, из зарплаты работника, начисленной по итогам истекшего месяца, налог был удержан в большей сумме, чем предписывают нормы Налогового кодекса.

Например, бухгалтер не применил стандартный налоговый вычет на новорожденного ребенка, поскольку счастливый отец первенца принес необходимые документы только после 5-го числа следующего месяца.

Налоговый вычет на первого ребенка составляет 1400 руб. (п. 4 ст. 218 НК РФ)

Сумма НДФЛ, рассчитанного без применения налогового вычета, оказалась больше на 182 руб. (1400 руб. ? 13%).

В этой ситуации при исчислении НДФЛ с зарплаты за текущий месяц бухгалтер определит НДФЛ с совокупного дохода работника с начала года и зачтет удержанную к этому моменту сумму налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Сообщать работнику об излишнем удержании НДФЛ и требовать с него заявление на зачет налога не нужно.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 6, ИЮНЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка