Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 августа 2015 44 просмотра

В Письме ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097 <О направлении письма Минфина России> (вместе с <Письмом> Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 "О формировании единой правоприменительной практики") указано, что"В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов."По одному и тому же спорному вопросу в части налогообложения имеется Постановление ВАС от 2012 года и Определение ВС РФ от 2015 года, в котором идет ссылка на Постановление ВАС от 2011 года. Решения диаметрально противоположны. Правильно ли мы понимаем, что на основании вышеуказанного письма ФНС РФ, налоговые органы не могут руководствоваться Определением, а брать к руководству в работе решения, постановления, письма, информационные письма высших судебных инстанций?

Да, Вы правильно понимаете. В письме речь идет исключительно о следующих судебных актах: постановления, информационные письма, решения ВАС РФ, а также постановления, решения, письма ВС РФ.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Обязана ли налоговая инспекция следовать письменным разъяснениям Минфина России, которые адресованы налогоплательщикам

Нет, не обязана.

По общему правилу налоговые инспекции должны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ. Исходя из буквального толкования этой нормы, налоговые инспекции обязаны следовать любым письмам финансового ведомства по вопросам применения налогового законодательства. Однако, по мнению Минфина России и ФНС России, налоговые инспекции должны руководствоваться только теми письменными разъяснениями, которые непосредственно адресованы налоговому ведомству (письма Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-02-08/17019от 13 апреля 2010 г. № 03-02-08/22 и ФНС России от 14 сентября 2007 г. № ШС-6-18/716).

При этом в письме от 14 сентября 2007 г. № ШС-6-18/716 ФНС России подтверждает право налоговых инспекций на обжалование судебных решений, в основу которых легли разъяснения Минфина России, – если они направлены налогоплательщикам и отражают позицию, с которой инспекция не согласна. Но предварительно налоговая служба рекомендует инспекциям ознакомиться с арбитражной практикой конкретного региона по аналогичным делам. Если шансы выиграть спор в суде невелики, обжаловать такие решения нецелесообразно.

Разъяснения контролирующих ведомств, обязательные для применения налоговыми инспекциями, представлены на официальном сайте ФНС России и доступны для общего пользования. Руководствоваться этими разъяснениями обязаны налоговые службы всех уровней (письмо ФНС России от 23 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15678).

Следует отметить, что иногда разъяснения, приведенные в письмах контролирующих ведомств, не соответствуют позиции, отраженной в решениях, постановлениях и письмах ВАС РФ или Верховного суда РФ. В подобных ситуациях Минфин России и налоговая служба признают приоритет высших судебных инстанций. С того момента, как документы ВАС РФ или Верховного суда РФ были официально опубликованы, налоговые инспекции должны руководствоваться именно этими документами.* Такие указания были подготовлены финансовым ведомством (письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571) и направлены налоговым инспекциям для использования в работе (письмо ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 1, январь 2014

Для инспекторов главнее решения ВАС, чем письма Минфина

<…>

Кстати, и раньше представители Минфина России по отдельным вопросам все же соглашались с высшими судьями. Посмотрите, к примеру, письмо от 4 апреля 2013 г. № 03-07-15/6333. В нем финансисты отказались от своей многолетней позиции по НДС с суммы штрафа за нарушение срока оплаты. И наконец учли выводы из постановления Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07. А также рекомендовали налоговикам следовать именно им.

Правда, речь идет не обо всей судебной практике. А только о постановлениях, решениях, а также информационных письмах Высшего арбитражного и Верховного судов.* И чтобы налоговики руководствовались выводами судей, судебные акты должны быть опубликованы на официальных сайтах arbitr.ru и vsrf.ru. Либо в официальных изданиях этих судов. Тогда следовать им инспекторы будут прямо со дня публикации.

Так что теперь компании по спорным вопросам могут ориентироваться на позицию высших судов. И брать ее на вооружение. Ведь именно с мнением судей теперь должны соглашаться инспекторы на местах.

<…>

Из статьи журнала «Главбух», № 1, январь 2014

Инспекторы обязаны слушать судей, а не разъяснения чиновников

<…>

Таким образом, теперь вы можете смело использовать выгодные для вашей компании выводы судей. Речь идет о следующих судебных актах: постановления, информационные письма, решения ВАС РФ. А также постановления, решения, письма Верховного суда РФ.* Руководствоваться такими документами можно со дня, когда их полный текст размещен на сайте arbitr.ru или vsrf.ru.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка