Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 августа 2015 141 просмотр

Вопрос: может ли в авансовом отчете в форме АО-1 в Бухгалтерских записях быть проводка Дт 68.02 Кт 19.03 - ндс по авиабилетам сотрудника, который находился в командировке или это системная ошибка и проводок в АО-1 не должно быть?

Данная проводка означает, что НДС со стоимости авиабилетов принят к вычету. Для того, чтобы данная проводка была правомерной, необходимо, чтобы были соблюдены все условия для принятия НДС к вычету. В частности, наличие проездного документа (можно электронного) с выделенной в нем суммой НДС. Если сумма налога в билете не выделена, отстаивать право принятия его к вычету возможно придется в суде.

В бухгалтерских программах по-разному реализовано принятие НДС к вычету (в одних – сразу, после введения расхода с НДС и указания реквизитов счета-фактуры, в других – по факту заполнения книги покупок и т.д.), поэтому сказать, системная это ошибка в вашем случае или нет, не представляется возможным.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 34, Сентябрь 2014

Можно принять к вычету НДС из авиабилета

«…Сотрудник нашей компании вернулся из командировки. Обратно он возвращался на самолете, билет заказал в интернете. К авансовому отчету он приложил маршрут-квитанцию, в которой не написано, включает ли стоимость билета НДС. Вправе ли мы принять налог к вычету?..»

— Из письма главного бухгалтера Ирины Дмитриенко, г. Санкт-Петербург

Нет, Ирина, не вправе.

Работодатель вправе предъявить к вычету налог по расходам на командировки. Для этого необходимы документы, подтверждающие фактическую оплату НДС. В частности, проездные документы (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Авиакомпания при реализации билетов «физикам» не выставляет счета-фактуры. Значит, вычет НДС компания вправе заявить на основании электронного билета. Но только если в маршрут-квитанции билета сумма налога выделена отдельной строкой. Так считают и в Минфине (письмо от 30.07.14 № 03-07-11/37594). Если НДС не выделен, значит, поставщик не предъявил его розничному покупателю. Заявлять вычеты по таким билетам компания не вправе.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 28, Август 2015

Как заявить вычет НДС по авиабилетам

Компания заявляет к вычету только ту сумму, которая выделена в билете.

До 1 июля 2015 года при предварительной продаже билетов авиакомпании предъявляли НДС по ставке 18 процентов. С 1 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года внутренние авиаперевозки облагаются НДС по ставке 10 процентов (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.15 № 83-ФЗ). Исключение — перелеты между Крымом, Севастополем и другими городами России: на этих маршрутах применяется нулевая ставка. Действие новой пониженной ставки не распространяется на проданные ранее билеты. Поэтому НДС по ставке 10 процентов должен быть записан только в билетах, проданных 1 июля 2015 года и позже.

Покупатель сможет принять к вычету ту сумму НДС, которая выделена в билете или электронной маршрут-квитанции (письмо Минфина России от 30.01.15 № 03-07-11/3522). Значит, если сотрудник купил билет на авиаперевозку до 1 июля 2015 года, компания примет к вычету НДС по ставке, действовавшей до 1 июля, — 18 процентов. Если после 1 июля, то по ставке 10 процентов.


Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 15, Апрель 2015
Как зарегистрировать в книге покупок билеты и другую командировочную первичку

По командировочным документам можно заявить вычеты НДС без счетов-фактур. Это и вызвало массу вопросов. Общие правила при регистрации документов такие. Во-первых, основанием для вычета являются не счета-фактуры, а бланки строгой отчетности — билеты, счета и т. п. (п. 7 ст. 168 НК РФ). Во-вторых, вычет надо заявить в том периоде, в котором сотрудник отчитался по командировке, даже если он сдал документы не вовремя. В-третьих, при регистрации этих бумаг в книге покупок надо заполнить графу 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». В-четвертых, код для вычетов по этим операциям — 23. Его надо записать в графе 2. При регистрации нужно учесть и другие особенности. Они зависят от вида командировочных расходов.

Аэроэкспресс

Большинство сотрудников, которые летят в командировку на самолете в столицу или из нее, добираются до аэропорта на аэроэкспрессе. Билет можно купить в кассе вокзала или в интернете. Второй вариант дешевле, стандартный тариф — 400 рублей, а в кассе билет продают за 450 рублей. Но если экономить на расходах, то с регистрацией таких документов в книге возникает проблема. В электронном билете написано — включая 18% НДС, но конкретная сумма налога не выделена (см. образец). По мнению Минфина, в книге можно регистрировать только бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС. Иначе всю стоимость билета надо включить в расходы, а к вычету ничего не принимать (письма от 30.01.15 № 03-07-11/3522, от 10.01.13 № 03-07-11/01).

Как зарегистрировать билеты на аэроэкспресс

С бумажным проблем не возникает. Этот документ является бланком строгой отчетности (приказ Минтранса России от 21.08.12 № 322). И в нем выделен НДС. Все условия для вычета соблюдаются (п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 18 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Мы считаем, что вычет можно заявить и по электронному билету. Аргументы следующие. Бланк строгой отчетности (в том числе электронный билет) дает право на вычет. И выделять в них НДС законодательство не требует. Кроме того, в билете записано, что в его стоимость входит налог. Поэтому компания может сама выделить сумму, применив расчетный метод (п. 6 ст. 168 НК РФ). Например, если цена билета 340 рублей, то НДС с нее — 51,86 рубля (340 руб. ? 18/118). Первую сумму надо записать в графе 15 книги, вторую — в графе 16. Если налоговики снимут вычеты, их можно защитить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.11.12 № А19-5831/2012).

В графах 3 и 7 нужно написать реквизиты билета — номер и дату. Правда, в билетах есть только дата отправления (поездки). Ее и можно заполнить в книге. В графе 10 книги записывают ИНН и КПП продавца. На бумажном билете есть ИНН, а в электронном нет. Номер можно найти на сайте ФНС в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Достаточно заполнить название компании — ООО «Аэроэкспресс». Сайт выдаст полную информацию об организации, включая ИНН (504706617).

На практике сотрудники иногда покупают билет в бизнес-класс. Эти расходы тоже можно списать (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.14 № 16–15/084374). А значит, заявить и вычет с них.

Авиабилеты

Электронный авиабилет состоит из двух частей: маршрутной квитанции и посадочного талона (п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.06 № 134). Для вычета необходима квитанция, а посадочный талон необходим только для расходов. Поэтому ее реквизиты и надо регистрировать в книге.

В графах 9 и 10 книги покупок надо записать реквизиты продавца: название, ИНН и КПП. Наименование перевозчика можно переписать с билета (см. образцы). Некоторые компании вместо наименования авиакомпании-перевозчика заполняют в книге двухбуквенный код. Например, SU — «Аэрофлот», UN — «Трансаэро». Безопаснее так не делать, так как в книге надо зарегистрировать только полное или сокращенное название продавца (подп. «а» п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). Например, полное — ОАО «Аэрофлот — Российские Авиалинии», сокращенное — ОАО «Аэрофлот». Если название перевозчика на иностранном языке, безопаснее перевести его на русский (письмо Минфина России от 01.10.13 № 03-07-15/40623).

Как зарегистрировать билеты на самолет

Компании часто приобретают билеты через посредника. Но в этом случае в книге в качестве продавца надо написать не посредника, а самого перевозчика. Ведь компания регистрирует проездной документ.

В некоторых билетах написано VAT 18%. Это и есть НДС, только названный по-английски. Поэтому выделенную после этой аббревиатуры сумму можно принять к вычету. Если НДС не выделен, то можно обратиться к перевозчику за расшифровкой стоимости билета. Некоторые авиакомпании дают такие справки. Но в билетах за границу или в Крым налог можно не искать, его там нет. По таким перевозкам действует нулевая ставка НДС.

Железнодорожные билеты

Если сотрудник едет в командировку на поезде, то он приносит в бухгалтерию контрольный купон электронного билета либо традиционный бумажный бланк (см. образцы).

Как зарегистрировать билеты на поезд

В этих документах есть одна особенность. В бумажном билете перевозчиком назван ОАО «ФПК», а в электронном — ОАО «РЖД». Как мы выяснили в ОАО «РЖД», перевозит пассажиров именно ОАО «ФПК». Но в бланке электронного билета этого названия нет. Поэтому в графе 9 книги надо записать ОАО «РЖД».

В графах 15 и 16 надо записать стоимость покупок и сумму НДС. Следует обратить внимание на эти суммы в бумажном билете. Во-первых, в стоимости билета выделен страховой сбор. А он не облагается НДС (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому в графе 15 надо заполнить сумму билета за минусом сбора. Во-вторых, если работник пользовался постельным бельем, то в билете обычно две цены — проезда и белья. Чтобы посчитать общую стоимость услуг, эти две суммы надо сложить.

В графах 3 и 7 надо заполнить дату и номер билета. В бумажном билете номер записан в правом верхнем углу. Он состоит из букв (серия) и цифр (сам номер). В книгу стоит перенести номер целиком — и буквы, и цифры, причем с пробелами. За дату билета можно принять дату отправления. А вот на электронных билетах две даты: покупки и отправления. В книгу стоит занести дату отправления. Именно она совпадает с периодом командировки.

Гостиница и прочие расходы

Вычет по жилью в командировке можно заявить на основании бланков строгой отчетности, которые отель разработал сам (письмо Минфина России от 25.02.15 № 03-07-11/9440). Таким документом могут быть квитанция, счет и т. д. (см. образец). Правда, компания вправе принять к вычету НДС по гостиничным услугам, только если в бланке выделен налог (письмо Минфина России от 25.02.15 № 03-07-11/9440). В графе 3 надо написать номер счета и дату заселения. Иногда гостиница выдает еще и кассовый чек. Он необязательный, так как оплату подтверждает сам бланк. Поэтому в графе 7 в качестве документа, подтверждающего оплату, можно продублировать номер бланка.

Как зарегистрировать документы на жилье и бензин

Некоторые гостиницы могут включать в счет отдельной строкой разные услуги (питание, пользование телевизором, химчистка и т. п.). Как считают налоговики на местах, эти расходы компания списать не вправе. А значит, не может заявить и вычет, так как к вычету принимают лишь НДС с расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Но если компания готова спорить, то вычеты можно заявить. Защитить их удается в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.10 № А45-26455/2009).

Водители, которые ездили в командировку на служебном автомобиле, часто привозят чеки на бензин. Налоговики против вычета НДС с бензина. Но у компании есть основания заявить вычеты, если в таких чеках выделен НДС. Аргументы следующие. Если нет счета-фактуры, компании вправе заявить вычет на основании других документов, подтверждающих оплату НДС. При продаже товаров в розницу считается, что поставщик выполнил свою обязанность, если выдал кассовый чек (п. 7 ст. 168 НК РФ). Доказать это, правда, удается лишь в суде (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 23.08.11 № КА-А41/7671–11, Северо-Западного округа от 03.09.13 № А56-4764/2013).

Если компания заявляет вычеты по бензину, то чеки надо регистрировать в книге покупок. Тут есть особенность. Автозаправки обычно являются филиалами. Но в чеке компания не заполняет КПП по месту учета подразделения. Тогда в графе 9 достаточно заполнить название компании, а КПП — по месту учета головного офиса (см. образец).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка