Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 августа 2015 431 просмотр

Мы сменили юр. адрес на другой регион, но помимо обособленного подразделения (ОП1) по месту прежней регистрации, мы также в том же регионе открыли одновременно второе ОП2, с выбором ответственного обособленного подразделения ОП1, Мне не ясно как в таких случаях заполнять уведомление 1, а точнее в связи с чем оно предоставлено: С принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъектаРоссийской Федерации по месту нахождения одного обособленногоподразделения (ответственного обособленного подразделения) или с выбором ответственного обособленного подразделения при созданиив субъекте Российской Федерации более одного обособленногоподразделения. Просто во всех примерах ставиться первый вариант и необъясняется зачем второй.уведомления об уплате налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение. И подскажите ещё как заполнить сумму ежемесячных авансовых платежей в этом уведомлении, откуда взять сумму по ОП 2, если оно только открылось, но штатные сотрудники там есть. Налог на прибыль между подразделениями не распределяется и учитывается по ОП1.

В Письме ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 рекомендованы (не обязательны) типовые формы уведомлений по уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации (уведомления № 1 и 2).

В уведомлении № 1 предусмотрено указание в нем причин, вызвавших его представление в налоговый орган. Также в разд. I Приложения № 3 к Письму приведена схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты РФ, а в разд. II - схема направления уведомлений при изменении количества структурных подразделений налогоплательщика на территории субъекта РФ.
В Вашем случае уведомление предоставляется в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения).
Причина «В связи с выбором ответственного обособленного подразделения при создании в субъекте Российской Федерации более одного обособленного подразделения» указывается тогда, когда общество изменяет ответственное подразделение на территории субъекта.
По вновь созданным подразделениям сумма авансовых платежей не заполняется. Ставятся прочерки.

Обоснование

1. Из рекомендации Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации

Несколько подразделений в одном субъекте

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно (например, то, у которого есть расчетный счет). Им может стать и головное отделение организации.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета подайте письменное уведомление. А его копию направьте в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации. Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (предоставлять копию уведомления туда же не надо).

Кроме того, о принятом решении сообщите и в налоговые инспекции, в которых зарегистрированы те обособленные подразделения, через которые налог платить не планируется. Составить уведомления можно:

Уведомить инспекции нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором организация переходит на централизованную уплату региональной части налога на прибыль.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснен письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Кроме того, налоговую инспекцию нужно уведомлять о любых изменениях, связанных с порядком уплаты налога, и об изменении количества обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. Для этого также можно использовать уведомления в произвольной форме или формах, рекомендованных ФНС России в письме от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Если в течение налогового периода организация ликвидирует ответственное обособленное подразделение или создает новые обособленные подразделения, то эти обстоятельства не влекут за собой прекращения централизованной уплаты налога на прибыль в региональный бюджет.

При ликвидации ответственного обособленного подразделения организация может выбрать другое ответственное обособленное подразделение и уведомить об этом выборе:

Уведомления направьте в налоговую инспекцию в течение 10 дней после окончания отчетного периода, в котором ответственное обособленное подразделение было ликвидировано (создано).

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснены письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Если в течение года организация создает новые обособленные подразделения, то она вправе принять решение о централизованной уплате налога на прибыль по этим подразделениям. В том числе решение о централизованной уплате региональной части налога через одно из вновь созданных подразделений. Соответствующие дополнения нужно внести в учетную политику для целей налогообложения. Применять централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет можно начиная с отчетного периода, в котором созданы новые обособленные подразделения. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10 августа 2006 г. № 02-4-12/49.

Порядок уведомления инспекций при изменении количества подразделений организации в этом и других случаях подробно рассмотрен в приложении 3 к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

В следующих налоговых периодах организация может либо сохранить централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет, либо отказаться от него. В первом случае направлять в налоговую инспекцию повторные уведомления не нужно. Во втором случае это нужно сделать обязательно.

Внимание: отказ от централизованного порядка уплаты налога на прибыль в региональный бюджет повлечет за собой уменьшение поступлений от ответственного обособленного подразделения. Если организация не предупредит об этом налоговую инспекцию, у нее появятся основания рассматривать такое уменьшение как недоимку, которая может быть взыскана в бесспорном порядке с начислением пеней (ст. 46 и 75 НК РФ).

При этом суммы налога, перечисленные в региональный бюджет по местонахождению других обособленных подразделений, могут быть не приняты к зачету как уплаченные с нарушением установленного порядка. Такая точка зрения отражена в письме ФНС России от 12 декабря 2006 г. № 18-5-09/000462.

При отказе от централизованного порядка уплаты налога уведомите инспекции по месту учета организации и ее обособленных подразделений в следующем порядке. В инспекцию по местонахождению головного отделения организации и каждого обособленного подразделения (включая ответственное) подайте письменное уведомление (его форма рекомендована приложением 1 к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986). При этом, если уплату налога на прибыль нескольких обособленных подразделений администрирует одна налоговая инспекция, туда можно направить одно уведомление рекомендованной формы. В графе «Полное наименование ответственного подразделения» этого уведомления напишите слова «Смотри Перечень обособленных подразделений», в котором перечислите их. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Если организация приняла решение платить налог через одно из подразделений, то часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по его местонахождению, определите по совокупным показателям всех подразделений, расположенных в этом субъекте РФ. При этом платить налог на прибыль (авансовые платежи) в части, приходящейся на головное отделение, следует отдельно от других обособленных подразделений. Сдавать отчетность в этом случае нужно в инспекцию по месту учета ответственного подразделения и головного отделения организации. Исключение предусмотрено для случая, когда налог на прибыль централизованно уплачивается по местонахождению организации. Тогда перечислять региональную часть налога на прибыль (авансовые платежи) и сдавать отчетность можно только через головное отделение.

Такой порядок уплаты налога и сдачи отчетности следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 288 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/1/130 и ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Организации, которые имеют обособленные подразделения за границей, всю сумму налога на прибыль должны перечислять по местонахождению головных отделений (п. 4 ст. 311 НК РФ).

Подробнее о сроках и порядке уплаты налога на прибыль (авансовых платежей) и подаче отчетности за обособленные подразделения см.:

2. Из ПИСЬМА ФНС РОССИИ от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 Об уведомлениях по уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации

II. Схема направления уведомлений при изменении количества структурных подразделений налогоплательщика на территории субъекта Российской Федерации

1 2 3 4
1. При создании нового обособленного подразделения в субъекте Российской Налоговый орган по месту нахождения нового обособленного подразделения Уведомление № 2
Федерации, в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение Налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения Уведомление № 2
Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3*
2. При создании нового (новых) обособленного подразделения и выборе ответственного обособленного подразделения Налоговый орган по месту нахождения выбранного ответственного обособленного подразделения Уведомление № 1
в субъекте Российской Федерации, в котором ранее Налоговый орган по месту нахождения организации** Копия Уведомления № 1
имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение Налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений Уведомление № 2
3. При закрытии обособленного подразделения, через которое уплата налога не Налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения Уведомление по произвольной форме
производилась Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3
4. При закрытии (замене) ответственного обособленного подразделения и выборе нового ответственного Налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения Уведомление № 1
обособленного подразделения Налоговый орган по месту нахождения организации** Копия Уведомления № 1
Налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение) Уведомление № 2
5. При закрытии всех обособленных подразделений на территории субъекта Налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения Уведомление по произвольной форме
Российской Федерации Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3

*Форма № С-09-3 Сообщения о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения утверждена приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ (зарегистрирован в Минюсте России 01.02.2008 № 11078) и представляется в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации.

** Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации, отнесенные к категории крупнейших, вместо направления уведомлений в налоговый орган по месту нахождения организации представляют их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка