Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 августа 2015 6 просмотров

В 2014г.,в учете была обнаружена ошибка за 2012г-затраты на премию,в размере 1 500 000,00 руб., не была учтена в расчете налога на прибыль за 2012г., а были отнесены на не принимаемые расходы на сч.91,2.В 2014г. были сделаны исправительные проводки:Дт 91,2(не принимаемые расходы) Кт 70-сумма красным;Дт 91,2 Кт 70(перерасчет налога на прибыль за 2012)-сумма черным.Уточненная декларация по налогу на прибыль в 2014г. не сдавалась.В июле 2015г были сданы уточненные декларации за 2012-2014г- по недоразумению,данная сумма не вошла в расчет уточненной декларации.Дело осложняется тем,что на предприятие вышла выездная налоговая проверка.Вопрос,как сейчас это исправить?Можно ли эту сумму включить в расчет текущей налоговой декларации за 2015г,на основании ст.54 и надо ли в бухучете делать исправительные записи по сч.91,2: Дт91,2(перерасчет налога на прибыль за 2012)Кт 70-сумма красным Дт 91,2 (расходы прошлых периодов,согл.ст.54) кт70-черным?Либо, необходимо сдавать уточненную декларацию за 2012г. на возмещение из бюджета? Возможно,что в этом случае камеральной проверкой будут затребованы копии документов(чего бы нам не хотелось)?На выплату премии у нас имеется приказ на выплату;колдоговор,в котором прописана данная выплата-достаточно ли этих документов для подтверждения расхода?

Бухгалтерские проводки, которые Вы приводите, видимо, связаны с особенностями используемого Вами программного обеспечения. Так как в бухгалтерском учете нет понятия счета, учитываемого или не учитываемого для целей налогообложения. Этот признак Вы, по всей вероятности, отражаете для формирования налоговых регистров. Поэтому ответить на вопрос о необходимости их корректировки не представляется возможным. В тоже время данные декларации по налогу на прибыль должны соответствовать налоговым регистрам, а не данным бухгалтерского учета. То есть данный вопрос Вам нужно решить самостоятельно, исходя из принципов формирования Вами отчетности и регистров бухгалтерского учета.

Так как у Вас имеет место завышение базы по налогу на прибыль, Вы вправе, как подать уточненную декларацию, так и признать расходы в текущей декларации, воспользовавшись положениями статей 54 и 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-02-07/1/42067от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

Для того чтобы премия учитывалась в расходах для целей налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, а также локальными актами (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • премии относятся к выплатам стимулирующего характера и зависят от трудовых показателей (стажа работы, должностного оклада или производственных результатов) (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Подтверждает такую позицию Минфин России в письмах от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281 и ФНС России в письме от 13 августа 2014 г. № ГД-4-3/15717.

То есть если Ваша премия зависит от трудовых показателей, то учитывайте ее в составе расходов для целей налогообложения.

Ответ согласован
с действительным государственным

советником РФ 3-го класса

С.В. Разгулиным

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка