Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 августа 2015 49 просмотров

Как предоставить вычет НДФЛ на ребенка если сотрудник идет в отпуск: отпуск начинается с 1 сентября, отпускные выплачены 28 августа Ребенок 1, сумма доходов за год 280 тыс НЕ превысила. За август сотруднику начислена заработная плата за полный месяц.В каком размере нужно предоставить сотруднику вычет? Нужно ли его предоставлять и с отпускных и с заработной платы?

Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в тот момент, когда Вы выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. При расчете НДФЛ уменьшите налоговую базу на сумму налоговых вычетов, положенных сотруднику за тот месяц, в котором он получил отпускные. При этом положенные сотруднику вычеты нужно предоставить в общем порядке за текущий месяц.

Из текста Вашего вопроса ясно, что сотруднику начислена заработная плата за август, по состоянию на эту дату доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 280 000 руб. Поэтому право на стандартный вычет за ней так же сохраняется.

Когда сотрудница выйдет из отпуска, предоставьте ей вычет по НДФЛ за сентябрь. Так как право на стандартные вычеты сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Просто вычеты за эти периоды накапливаются, и потом их надо прибавить к вычету за тот месяц, в котором у сотрудника вновь появятся такие доходы (разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 октября 2014 г. № 03-04-06/53186, от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669, от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-36, от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10, от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35. Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 14 июля 2009 г. № 4431/09).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


1.Ситуация: Нужно ли предоставить сотруднику стандартные вычеты на детей за время отпуска. Дивидендов сотрудник не получает. В первом месяце после окончания отпуска суммарный доход превысил 280 000 руб.


Да, нужно.

Действительно, пока сотрудник в отпуске, может возникнуть ситуация, что доходов в течение одного или нескольких месяцев у него не будет. Например, законный отдых длится с первого по последнее число календарного месяца, а отпускные выплачены сотруднику ранее. То же относится и к ситуации, когда сотрудник взял отпуск без сохранения зарплаты на несколько месяцев.*

Тем не менее право на стандартные вычеты сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Просто вычеты за эти периоды накапливаются, и потом их надо прибавить к вычету за тот месяц, в котором у сотрудника вновь появятся такие доходы.* Главное, чтобы суммарный доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил лимит в 280 000 руб.

Рассматриваемая ситуация – как раз такой случай. В тех месяцах, когда сотрудник находился в отпуске и не получал доходов, ограничение в 280 000 руб. не нарушалось. Значит, вычеты, положенные сотруднику за эти месяцы, нужно перенести и предоставить в том месяце, когда сотрудник вышел из отпуска и получил доход (ему продолжили начислять зарплату). Даже если с учетом данного дохода сумма выплат нарастающим итогом с начала года в этом месяце превысит 280 000 руб.

Важная деталь: если доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, до конца текущего календарного года у сотрудника не будет, то перенести вычеты не удастся вовсе. Право на них сотрудник попросту потеряет. Подробнее об этом см. Нужно ли предоставлять сотруднику стандартные налоговые вычеты на ребенка при отсутствии доходов в отдельных месяцах календарного года. Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях.

Пример расчета НДФЛ с доходов сотрудника, находившегося в отпуске. В первом месяце после выхода из отпуска его суммарный доход нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 руб.*

Е.Э. Громова работает в организации «Альфа». Зарплата Громовой – 45 000 руб. в месяц. Сотрудница имеет двоих детей, на которых ежемесячно предоставляются стандартные вычеты в сумме 2800 руб. С 1 по 30 июня 2015 года сотрудница оформила ежегодный оплачиваемый отпуск. Отпускные за июнь в размере 50 000 руб. ей выплатили 29 мая.

С 1 по 31 июля Громова ушла в неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Соответственно, доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, сотруднице не начислялись.

С 1 августа Громова вышла из отпуска и приступила к исполнению должностных обязанностей. За август ей была начислена зарплата в размере 45 000 руб.

Расчет налоговой базы за период пребывания Громовой в отпуске с учетом предоставленных вычетов представлен в таблице. Несмотря на то, что начиная с августа Громова лишается права на стандартные вычеты до конца года, в этом месяце ей были предоставлены вычеты за июнь и июль. То есть налоговую базу за период с января по август бухгалтер рассчитал с учетом вычетов за июнь и июль, а вычет за август уже не предоставил.

Период Доход Вычет Налоговая база Сумма НДФЛ
Январь–май 275 000 руб. (45 000 руб. ? 5 мес. + 50 000 руб.) 14 000 руб. (2800 руб. ? 5 мес.) 261 000 руб. (275 000 руб. – 14 000 руб.) 33 930 руб. (261 000 руб. ? 13%)
Январь–июнь 275 000 руб. 16 800 руб. (2800 руб. ? 6 мес.) 258 200 руб. (275 000 руб. – 16 800 руб.) 33 566 руб. (258 200 руб. ? 13%)
Январь–июль 275 000 руб. 19 600 руб. (2800 руб. ? 7 мес.) 255 400 руб. (275 000 руб. – 19 600 руб.) 33 202 руб. (255 400 руб. ? 13%)
Январь–август 320 000 руб. (275 000 руб. + 45 000 руб.) 19 600 руб. (2800 руб. ? 7 мес. + 0 руб.) 300 400 руб. (320 000 руб. – 19 600 руб.) 39 052 руб. (300 400 руб. ? 13%)

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Ситуация: Как рассчитать НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску


НДФЛ рассчитайте со всей суммы отпускных, уменьшив налоговую базу на положенные сотруднику вычеты.

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). При переходящем отпуске возникает ситуация, когда сотруднику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в тот момент, когда вы выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. При расчете НДФЛ уменьшите налоговую базу на сумму налоговых вычетов, положенных сотруднику за тот месяц, в котором он получил отпускные. При этом положенные сотруднику вычеты нужно предоставить в общем порядке за текущий месяц (распределять их на вычеты, приходящиеся на сумму отпускных за текущий и следующий месяцы, не нужно).*

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 223, пункта 1 статьи 224 и статей 218–221Налогового кодекса РФ и разъяснен письмами Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698), от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134 и от 15 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-306. Аналогичные выводы подтверждаются арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 12 сентября 2013 г. № А67-7726/2012Московского округа от 9 февраля 2012 г. № А40-5156/11-90-21).

Пример расчета НДФЛ с отпускных сотрудника. Отпуск начинается в одном месяце и заканчивается в другом*

Секретарю Е.И. Ивановой с 25 июня был предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Ивановой один ребенок, в связи с чем ей предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 000 руб. на момент выплаты отпускных).

Бухгалтер рассчитал сумму отпускных Ивановой в размере 13 500 руб., в том числе:

  • 6500 руб. – отпускные за июнь;
  • 7000 руб. – отпускные за июль.

15 июня сотруднице был выдан аванс по зарплате за отработанное время в первой половине месяца в сумме 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице вычет за июнь. Сумма НДФЛ составила 1573 руб. ((13 500 руб. – 1400 руб.) ? 13%).*

20 июня Иванова получила отпускные в сумме:

13 500 руб. – 1573 руб. = 11 927 руб.

30 июня бухгалтер начислил Ивановой зарплату за июнь в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно). По состоянию на эту дату доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 000 руб. Поэтому право на стандартный вычет за ней сохраняется. С общей суммы зарплаты Ивановой бухгалтер удержал НДФЛ – 2925 руб. (22 500 руб. ? 13%).*

Зарплату за отработанное время во второй части июня Ивановой выплатили 5 июля в сумме 9575 руб. (22 500 руб. – 2925 руб. – 10 000 руб.).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка