Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
31 августа 2015 35 просмотров

Как рассчитать среднюю численность работников для налоговой, если в организации работают люди по договору подряда (есть договора, где срок выполнения работ стоит 1 день; также есть месяцы, где один и тот же человек выполняет работы по 2 договорам и сроки стоят 1,2 дня), еще у нас есть внешние совместители (2 человека работают по 4 часа в день, 12 человек по 2 часа в день).

Если речь идет об обязанности организации представлять ежегодно (до 20 января) сведения о численности сотрудников, то для заполнения используется не средняя, а среднесписочная численность. В этом случае ни внешние совместители, ни работники по ГПД при расчете не учитываются.

Если же речь идет о средней численности, которая, в частности, используется для целей патентной системы или для отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства, тогда средняя численность внешних совместителей определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце). А внештатные работники по ГПД учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения. Средняя численность работников, выполнявших работу по ГПД, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Обоснование

Из рекомендации
Перечень категорий сотрудников, которых нужно учитывать (исключать) при расчете среднесписочной (средней) численности

Категория сотрудников Как учитывается численность Ссылка на документ
Обычные штатные сотрудники (в т. ч. сотрудники на испытательном сроке) Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, принятые для замещения отсутствующих сотрудников (например, женщины, находящейся в декретном отпуске) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «т» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, с которыми заключены срочные трудовые договоры Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Внутренние совместители Учитываются при расчете как одна единица подп. «а» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Внешние совместители При расчете среднесписочной численности этот показатель не учитывается Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) подп. «а» п. 80, п. 81.3, 82 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники на больничном Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «в» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники в отпуске (ежегодном или дополнительном) Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «о» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты (независимо от длительности отпуска) Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «у» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которые находятся:
– в декретном отпуске;
– в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка;
– в отпуске по уходу за ребенком
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Командированные сотрудники, если за ними сохраняется средний заработок (в т. ч. при краткосрочных загранкомандировках) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «б» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники-надомники Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ж» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которым по законодательству установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (несовершеннолетние, инвалиды I и II групп, сотрудники вредных производств и т. д.) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «д» п. 79, п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которые заняты неполный день или неделю
(в соответствии с трудовым договором или с их согласия)
При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются пропорционально отработанному времени Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) подп. «д» п. 79 и п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия) Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, временно направленные из других организаций (если за ними не сохраняется средний заработок по основному месту работы) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «к» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Штатные сотрудники, с которыми дополнительно заключены гражданско-правовые договоры При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются один раз При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются подп. «б» п. 80, абз. 3 п. 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Внештатные сотрудники, с которыми заключены договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры При расчете среднесписочной численности такие сотрудники не учитываются При расчете средней численности такие сотрудники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения подп. «б» п. 80, п. 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Предприниматели, с которыми заключены договоры подряда, возмездного оказания услуг и другие гражданско-правовые договоры Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 7983 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, совмещающие работу с обучением и находящиеся в учебном отпуске с сохранением среднего заработка Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «м» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, совмещающие работу с обучением и находящиеся в отпуске за свой счет Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которым предоставлен отпуск за свой счет в связи со сдачей вступительных экзаменов в вуз, училище и т. п. Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, направленные на обучение (повышение квалификации, получение новой профессии) с отрывом от производства (если за ними сохраняется средний заработок) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «и» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Граждане (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы и учитываемые в среднесписочной численности работников При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются как целые единицы по дням явок на работу При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются подп. «в» п. 80, п. 81.2 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется зарплата, а также направленные на работу за границу Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «г» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Граждане, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение (с выплатой стипендии) Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «д» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте с первого дня невыхода на работу подп. «е» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Собственники организации, не получающие зарплату Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «ж» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Члены кооператива, не заключившие трудовых договоров с организацией Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «з» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Адвокаты Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «и» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «к» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Собственники организации, получающие зарплату Количество таких сотрудников учитывается полностью абз. 2 п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Штатные сотрудники, фактически явившиеся на работу (включая тех, которые не работали по причине простоя) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «а» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «г» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, имеющие специальные звания Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «з» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «л» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, находившиеся:
– в простоях (как по инициативе работодателя, так и по не зависящим от него и от работника причинам);
– в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя
Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ф» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, принимавшие участие в забастовках Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «х» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, работающие вахтовым методом Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ц» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, находящиеся под следствием до принятия решения судом Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «щ» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, временно отсутствующие на работе в связи с тем, что администрация предоставила им отгул за переработку Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «п» и «р» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, временно отсутствующие на работе по причине прогула Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ш» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428

Из рекомендации
Среднесписочная численность

Среднесписочная численность – показатель, характеризующий среднее количество сотрудников, работающих в организации по трудовым договорам (кроме отдельных категорий), за определенный период. Среднесписочная численность определяется на основании табеля учета рабочего времени (форма № Т-12). Данный показатель используется при заполнении форм статотчетности № П-4, № 1-Т, при распределении налога на прибыль между обособленными подразделениями (ст. 288 НК РФ), для определения способа подачи налоговой отчетности. При расчете среднесписочной численности следует руководствоваться указаниями, утвержденными приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Из рекомендации

Средняя численность

Средняя численность – показатель, характеризующий среднее количество сотрудников, работающих в организации. При определении этого показателя учитываются все сотрудники, работающие по трудовым договорам (включая внешних совместителей), а также отдельные категории сотрудников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Показатель средней численности используется при заполнении форм статотчетности № П-4 для контроля за численностью сотрудников при упрощенке, ЕНВД и патентной системе налогообложения (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, п. 5 ст. 346.43 НК РФ), а также при определении критериев для отнесения организации к субъектам малого и среднего предпринимательства (подп. 2 п. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ). При расчете средней численности следует руководствоваться указаниями, утвержденными приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Если необходимо определить среднюю численность для целей патентной системы налогообложения, то в расчет не включайте сотрудников, находившихся в декретных отпусках, отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпусках по уходу за ребенком (п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428, письмо Минфина России от 17 февраля 2014 г. № 03-11-12/6270).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка