Журнал, справочная система и сервисы
1 сентября 2015 997 просмотров

Командированный сотрудник отчитывается за проезд ж/д билетом класса 2Т (повышенной комфортности) с питанием. Приказ, регламентирующий оплату проезда в командировки сотрудников Общества, устанавливает следующие классы вагонов для проезда: 2Э, 2У, 2Л, 2К, 2В.В положении по командировкам есть ссылка: «Проезд в вагонах бизнес-класса, класса-люкс, а также в вагонах с питанием разрешается в исключительных случаях с разрешения исполнительного директора. Имеется служебная записка на исполнительного директора, с просьбой и разрешением оплатить данный билет в полной сумме.Облагается ли НДФЛ- стоимость билета, в котором не выделены сервисные услуги и питание;- суммы выделенных сервисных услуг и питания.Можно ли полностью учесть стоимость билета при налогообложении прибыли в случаях, когда стоимость питания выделена из общей суммы билета и не выделена.

1. Нет, не облагается. Стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности, не образует дохода командированного сотрудника, если она включена в цену билета. В этом случае суммы оплаты проезда не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-04-06/38183). 2. Минфин России придерживается мнения, что при расчете налога на прибыль бухгалтер не вправе списать расходы на питание командированного работника в поезде, если стоимость еды в билете отражена отдельной строкой. А сумму сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности можно учесть (письмо Минфина России  от 20.05.15 № 03-03-06/2/28976). Но имеется судебная практика, где организации удавалось выиграть в аналогичных спорах по учету расходов на питание в гостинице (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.10 № А45-26455/2009).

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата», №9, сентябрь 2015

Когда стоимость сервисных услуг в поезде повышенной комфортности не облагаются НДФЛ

Документ: письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-04-06/38183

Что нового: если стоимость сервисных услуг включена в цену билета на проезд в вагоне повышенной комфортности, начислять НДФЛ не надо

Стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности, не образует дохода командированного сотрудника, если она включена в цену билета. В этом случае суммы оплаты проезда не облагаются НДФЛ* (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Какие именно услуги включаются в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, указано в пункте 3 Порядка, утвержденного приказом Минтранса России от 09.07.2007 № 89.

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» №25, 14-20 июля 2015

Минфин запретил списывать расходы на питание, включенное в билеты

Евгений Сатаев, эксперт «УНП»

<Об учете командировочных расходов>

Письмо Минфина России от 20.05.15 № 03-03-06/2/28976

Компания не вправе списать расходы на питание командированного работника в поезде, если стоимость еды в билете отражена отдельной строкой. Такой невыгодный вывод сделал Минфин России в письме от 20.05.15 № 03-03-06/2/28976* (ответ на частный запрос).

Перевозчик может включать в стоимость билета не только проезд, но и дополнительные услуги — питание, постельное белье, санитарно-гигиенические наборы и прессу. В комментируемом письме Минфин решил, что сумму сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности можно учесть. Но если в билете отдельно выделено питание, то его стоимость списать нельзя*. Причина в том, что компания не обязана возмещать расходы на питание. На эти цели работник тратит суточные.

Эта позиция спорная. Ведь в правилах командировок не сказано, что суточные необходимы именно для компенсации расходов на питание (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). Поэтому если еда включена в стоимость билета, то компания обязана возместить эти расходы работнику. А значит, вправе их списать. Компаниям удавалось выиграть в аналогичных спорах по учету расходов на питание в гостинице (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.10 № А45-26455/2009).

На практике перевозчики в билетах пишут лишь общую стоимость сервисных услуг. В них может входить несколько дополнительных услуг или только одно питание. Компании могут сами определить, какие услуги включены. Для этого надо знать класс обслуживания. Он есть во второй строке билета — 2Е, 1Р, 1У и т. д. Например, класс 2Е  означает, что в стоимость дополнительных услуг включен санитарно-гигиенический набор. Расшифровка услуг есть на сайте РЖД в разделе «Динамическое ценообразование». А если в строке 7 билета есть код У1 , то в сервис включено еще и питание.

В РЖД нам сообщили, что готовы составить справку с расшифровкой услуг. Но обращаться к перевозчику компания не обязана, так же как и расшифровывать коды в билете. Мы считаем, что рискованно списывать расходы, только если в билете написано «с питанием», «питание» и т. п*.

Как узнать, какие услуги включены в стоимость билета

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка