Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 сентября 2015 2126 просмотров

Подскажите пожалуйста какой формой заявления нужно пользоваться при возмещении НДС из бюджета. Если это приложение № 8 к Приказу № ММВ-7-8/90 от 03.03.2015г., то там звучит возврат "уплаченной/взысканной" суммы, у нас же по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную (начисленную) сумму налога.

Да, нужно пользоваться формой, установленной приложением № 8 к Приказу № ММВ-7-8/90 от 03.03.2015г.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как возместить НДС, если сумма вычетов превысила сумму начисленного налога

Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога, то полученную разницу организация имеет право возместить* (п. 2 ст. 173 НК РФ). Порядок возмещения следует отличать от порядка возврата (зачета) излишне уплаченной суммы НДС.

Общие правила возмещения НДС установлены статьей 176 Налогового кодекса РФ. Они распространяются и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров. При этом наряду с общим порядком возмещения НДС, предусмотренным статьей 176 Налогового кодекса РФ, некоторые организации могут воспользоваться заявительным порядком возмещения налога, который установлен статьей 176.1 Налогового кодекса РФ (п. 12 ст. 176 НК РФ).

Общий порядок возмещения

Процедура возмещения НДС включает в себя несколько этапов.*

Сначала организация должна подать в налоговую инспекцию:

Главбух советует: подавайте заявления о зачете (возврате) НДС одновременно с налоговыми декларациями. Это позволит ускорить процедуру возмещения налога.

Если инспекция не получит заявление до того момента, когда она примет решение возместить НДС, ускоренный порядок возврата (зачета), предусмотренный пунктами 7–11 статьи 176 Налогового кодекса РФ, не применяется. В этом случае будет действовать общий порядок, установленный статьей 78 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 11.1 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

Получив декларацию, налоговая инспекция проведет ее камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). В рамках проверки у организации могут затребовать документы, подтверждающие заявленную сумму возмещения: счета-фактуры, договоры, первичные документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Кроме того, высокая доля вычетов может привести к тому, что представителей организации пригласят на комиссию (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722). Высокой считается доля вычетов, превышающая 89 процентов. В этом случае организации придется дать пояснения. Их можно представить в произвольной форме.

Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ).

Из статьи журнала «Главбух» № 9, мая 2015

Образцы новых заявлений для зачета и возврата налогов

<…>

Возврат налога

Заявление о возврате налога компания может подать в двух случаях. Во-первых, если она сама переплатила налог.* Во-вторых, если инспекторы взыскали доначисления, а компания доказала в УФНС или в суде, что это незаконно. Излишне взысканные суммы можно только вернуть. Зачесть их компания не вправе. Форма заявления есть в приложении № 8 к приказу № ММВ-7-8/90.*

Наименование инспекции и реквизиты компании (1). В заявлении надо привести наименование инспекции и реквизиты компании — полное название, ИНН/КПП и адрес.

Ссылка на Налоговый кодекс РФ (2). В заявлении нужно сделать ссылку на норму, которая позволяет вернуть переплату. Для излишне уплаченных сумм это статья 78 Налогового кодекса РФ. Исключений мало. К примеру, при возмещении НДС надо сослаться на статью 176 Налогового кодекса РФ. Если же компания возвращает излишне взысканный налог, то надо указать статью 79.

Вид переплаты (3). В заявлении надо написать, какую сумму налога компания хочет вернуть — излишне уплаченную или излишне взысканную.

Название налога (4). В новом бланке предусмотрены поля для названия налога, по которому образовалась переплата, периода, к которому она относится, ОКТМО и КБК. Коды можно взять из платежки. Но лучше заранее провести сверку с налоговиками и посмотреть в акте сверки, по каким КБК и ОКТМО числится переплата.

Сумма налога (5). Сумму налога, которую компания просит вернуть, надо привести в полных рублях — цифрами и прописью.

Реквизиты счета (6). В этих строчках надо указать реквизиты счета, на который налоговики должны будут перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН/КПП банка, номер счета компании. И подчеркнуть, в каком качестве компания выступает — как налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент.

Получатель (7). В этой строке надо еще раз написать полное название компании.

Важная деталь

Инспекторы вернут переплату, если с даты, когда компания перечислила эти суммы в бюджет, прошло не более трех лет.

Дата заявления (8). Излишне уплаченные налоги можно возвратить через инспекцию только в течение трех лет с даты уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Для переплаты по авансам этот срок считают так же, как при зачете.

Подать заявление о возврате излишне взысканных сумм можно в течение месяца с даты, когда компании стало известно о переплате. Например, со дня получения решения УФНС, которое отменяет доначисления (п. 3 ст. 79 НК РФ). При возврате переплаты налоговики должны зачислить деньги на счет компании в течение месяца с даты получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Либо в течение месяца после камеральной проверки декларации (письмо Минфина России от 25 ноября 2014 г. № 03-08-05/59810).

Подпись (9). В форме заявления нет полей для должности работника, который ставит в нем визу, и его Ф. И. О. Но мы советуем привести эти данные. Например, под строкой с подписью. Если за директора расписывается другой сотрудник, то к заявлению надо приложить доверенность.

Пример 3. Как заполнить заявление на возврат налога

Воспользуемся условиями примера 2. Допустим, компания решила получить переплату живыми деньгами. Тогда нужно составить заявление на возврат переплаты. Образец ниже.?*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка