Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Путаница с полем 101 и еще две причины срочно свериться с инспекцией по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
2 сентября 2015 300 просмотров

Организация сельхозтоваропроизводитель отгружает молоко на молочный завод ежедневно (или через день).Может ли организация выписывать товарные накладные ТОРГ-12 и счет-фактуры на общее количество всех поставок за месяц последней датой месяца?Или же организация обязана выписывать ТОРГ-12 и счет-фактуру (не позднее 5 дней после отгрузки) на каждую поставку, в нашем случае - на каждый день?

В данной ситуации Вы можете выставлять сводные счета-фактуры.

Выставлять сводные счета-фактуры нужно не позднее 5-го числа следующего месяца.

При составлении счетов-фактур один раз в месяц (для уменьшения документооборота) лучше данную позицию закрепить в учетной политике для целей налогообложения и указать порядок выставления счета-фактуры в договоре.

Что касается ТОРГ-12, то первичные документы составляются в момент совершения операции или сразу после нее (ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ). Таким образом, товарную накладную по форме ТОРГ-12 следует составлять на каждую поставку продукции. Иначе будет нарушение. За грубое нарушение правил ведения бухучета налоговая инспекция может оштрафовать организацию по статье 120 Налогового кодекса РФ. Так, грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов признаются отсутствие первичных документов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


1.Ситуация: Можно ли выставить сводный счет-фактуру на общий объем реализации одному и тому же покупателю. Организация непрерывно отгружает продукцию по договору, срок действия которого превышает квартал

Ответ на этот вопрос зависит от вида отгружаемой (поставляемой) продукции.*

Сводные счета-фактуры могут выставлять организации, которые работают в отраслях, предполагающих непрерывные регулярные поставки в адрес одного покупателя. В частности, к таким поставкам можно отнести:*

  • непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа;
  • оказание услуг электросвязи;
  • ежедневную многократную реализацию продуктов питания и т. д.

Если соответствующие условия предусмотрены в договорах поставки, то при исполнении таких договоров счета-фактуры можно оформлять одновременно с расчетно-платежными документами, но не реже одного раза в месяц. Независимо от количества поставок, фактически произведенных в течение месяца.

Выставлять сводные счета-фактуры нужно не позднее 5-го числа следующего месяца. Регистрировать их в книге продаж нужно в том квартале, в котором состоялась реализация. Применительно к прежнему порядку оформления счетов-фактур и книги продаж такие разъяснения содержались в письмах Минфина России от 18 июля 2005 г. № 03-04-11/166 и МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404.*

Остальные организации должны выставлять счета-фактуры на общих основаниях, то есть при каждой поставке (отгрузке) продукции (п. 3 ст. 168 НК РФ). Даже если продукция поставляется одному и тому же покупателю в рамках одного и того же договора. Например, так должны поступать издательства, реализующие периодическую печатную продукцию по договорам подписки, заключенным на длительный срок. Независимо от периодичности выхода изданий счета-фактуры подписчикам они обязаны выставлять при передаче каждого очередного номера. Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 апреля 2011 г. № 03-07-09/07.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Двенадцать лет спустя. Реквизиты счета-фактуры, требующие особого внимания

<…>

В чем опасность. Если в счете-фактуре указана более поздняя дата (пусть даже в том же месяце), то покупатель рискует потерять вычет НДС (письмо Минфина России от 30 июня 2008 г. № 03-07-08/159). Правда, чиновники допускают отклонение от общего правила в следующей ситуации: компания одному и тому же контрагенту непрерывно поставляет товары, оказывает услуги или выполняет работы. Тогда чиновники разрешают выписывать один общий счет-фактуру по итогам месяца. А покупатель, соответственно, вправе по такому документу принять налог к вычету. Крайний срок выставления общего счета-фактуры, по мнению чиновников, – 5-е число месяца, следующего за текущим. Такая точка зрения по счетам-фактурам на отгрузку была изложена в письме МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 8, АПРЕЛЬ 2009

3.Статья: Какие ошибки в первичке списать расходы не помешают, а какие лучше заранее исправить

<…>

Есть и еще один риск. По мнению налоговиков, если дата в накладной предшествует отгрузке, то это документ по несуществующей сделке. Ведь первичку надо составить в момент совершения операции или сразу после нее (ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ).*

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 4, AПРЕЛЬ 2015

02.09.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка