Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 сентября 2015 206 просмотров

В компании сменилось руководство (директор и главный бухгалтер), инвентаризацию кассы при смене не провели. Новое руководство обнаружило крупную недостачу в кассе (сверили данные компьютерной программы и наличные денежные средства), самой кассовой книги (на бумажном носители, с подписями в ПКО и РКО) нет, ее унес прежний руководитель. Может ли новое руководство, либо учредители компании, создать комиссию и проведя инвентаризацию кассы, зафиксировать в протоколе (акте) недостачу, и что прежние материально ответственные лица уклонились от передачи кассы? И на основании этого протокола (акта) отразить данную недостачу в учете, а так же истребовать от прежних материально ответственных лиц письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба?

Следует учитывать, что в статье 232 ТК РФ сказано, что расторжение трудового договора не освобождает сотрудника от возмещения ущерба. Но чтобы доказать, что недостача имущества возникла по вине сотрудника, нужно было провести инвентаризацию при его увольнении. По прошествии времени доказать вину уволенного сотрудника нельзя. Значит, и взыскать недостачу также нельзя. По мнению судов, переучет после увольнения сотрудника — это нарушение условий и порядка проведения инвентаризации. А значит, под сомнения ставятся все документы, составленные в ходе такой проверки, так как по прошествии времени установить причинную связь между поведением работника и наступившим ущербом невозможно (определения Рязанского областного суда от 14.12.2011 № 33–2437, Владимирского областного суда от 15.03.2012 по делу № 33–587/2012).

Новое руководство, либо учредители компании, могут создать комиссию и, проведя инвентаризацию кассы, зафиксировать в протоколе (акте) недостачу, и что прежние материально ответственные лица уклонились от передачи кассы.

Размер ущерба, выявленного в ходе инвентаризации, фиксируется в соответствующем акте. С момента составления этого документа исчисляется годичный срок для обращения в суд о взыскании с сотрудника причиненного ущерба (ч. 2 ст. 392 ТК РФ). Такой вывод подтверждается судебной практикой (апелляционные определения Новгородского областного суда от 12.03.2014 № 2–1517/13-33-489/14, Московского областного суда от 14.07.2014 № 33–13938/2014).

Увольнение руководителя не является препятствием для взыскания с него ущерба. Эта норма, общая для всех сотрудников, закреплена в части 3 статьи 232 ТКРФ. С иском к руководителю о возмещении убытков вправе обратиться в суд общество или его участник (Статья 44 Федерального закона от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам.

Дебет 91-2 Кредит 94 (списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации

<…>


Если сотрудник отказался добровольно возместить ущерб или не согласился с его оценкой, то за погашением убытка придется обращаться в суд. В суд придется обратиться и в том случае, если приказ об удержании был издан позже чем через месяц после определения размера ущерба (ст. 248 ТК РФ).*

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

2.Ситуация: Можно ли взыскать недостачу с уволенного сотрудника. С сотрудником был заключен договор о коллективной материальной ответственности. Инвентаризация проводилась после увольнения

Нет, нельзя.

В статье 232 Трудового кодекса РФ сказано, что расторжение трудового договора не освобождает сотрудника от возмещения ущерба. Но чтобы доказать, что недостача имущества возникла по вине сотрудника, нужно было провести инвентаризацию при его увольнении. По прошествии времени доказать вину уволенного сотрудника нельзя. Значит, и взыскать недостачу также нельзя.*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса


2.Статья:Работник уволился после выявления недостачи. Как его разыскать и потребовать возмещения убытков


Мария Ивановна Поляк,
адвокат, заместитель председателя президиума коллегии адвокатов «Грибаков, Поляк и партнеры»

Некоторые работники полагают, что в случае выявления недостачи увольнение поможет избежать ответственности. Но это заблуждение. Суд вправе рассмотреть дело и в отсутствии ответчика, а приставам не составит труда получить сведения о его имуществе и новом месте работы. В итоге долг с работника взыщут в принудительном порядке.*

  1. Влияет ли размер ущерба на подсудность спора о его взыскании
  2. Вправе ли суд рассмотреть дело, если ответчика не удалось известить
  3. Какие способы помогут разыскать имущество пропавшего должника

Основная проблема, которая ждет компанию в случае выявления недостачи, — взыскать с подчиненного ущерб. Опасаясь санкций, материально ответственный работник может пойти на ухищрение и, не дожидаясь инвентаризации, уволиться из компании, и даже сменить место жительства. Но это не станет серьезным препятствием для взыскания долга, так как суд вправе рассмотреть дело и без участия ответчика, если были предприняты все меры для его извещения. В любом случае если представленные компанией доказательства объективно подтверждают размер причинного ущерба и вину подчиненного, бывший работник не сможет оспорить решение на том основании, что дело рассматривалось без него. Максимум чего он добьется — пересмотра дела апелляционным судом по правилам первой инстанции. Но суть решения от этого не поменяется. После вступления решения в законную силу нужно получить у суда исполнительный лист и предъявить в службу судебных приставов. Вместе с листом важно подать заявление о розыске и дальнейшем наложении ареста на имущество должника.*

Срок давности начинает исчисляться со дня составления акта инвентаризации*

Недостача ценностей — одно из наиболее популярных оснований привлечения работников к полной материальной ответственности. Часто в случае выявления факта недостачи виновные работники пытаются уйти от ответственности и подают заявления об увольнении по собственному желанию. Отказывать в принятии такого заявления нельзя, поскольку выявление недостачи не влияет на право работника покинуть компанию.

Так как увольнение повлечет смену материально ответственного лица, придется провести инвентаризацию. Порядок ее проведения закреплен в Методических указаниях (утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49). Проверка наличия товарно-материальных ценностей осуществляется на день приема-передачи дел. Во время инвентаризации присутствие материально ответственного лица обязательно.*

В связи с тем, что работник вправе не приходить на передачу дел после прекращения трудовых отношений, важно успеть завершить инвентаризацию до истечения 2-недельного срока предупреждения об увольнении. Но, конечно, нельзя исключать и ситуации, когда работник оформит в медучреждении листок нетрудоспособности на оставшийся срок. Поэтому лучше подстраховаться и в день подачи заявления об увольнении вручить подчиненному извещение о назначенной дате приема-передачи дел.

Размер ущерба, выявленного в ходе инвентаризации, фиксируется в соответствующем акте. С момента составления этого документа исчисляется годичный срок для обращения в суд о взыскании с работника причиненного ущерба (ч. 2 ст. 392 ТК РФ). Такой вывод подтверждается судебной практикой (апелляционные определения Новгородского областного суда от 12.03.2014 № 2–1517/13-33-489/14, Московского областного суда от 14.07.2014 № 33–13938/2014).*

Если работник согласен добровольно выплатить сумму причиненного ущерба в рассрочку, то между ним и работодателем составляется соответствующее обязательство. Продолжительность рассрочки законом не ограничена. Поэтому если ущерб большой, график выплат можно установить сразу на несколько лет вперед.

В последствии работник по тем или иным причинам может отказаться платить. В такой ситуации работодатель вправе обратиться в суд с иском о взыскании с него оставшейся части долга (ч. 4 ст. 248 ТК РФ). Причем срок давности пропущен не будет. В этом случае он исчисляется не со дня обнаружения ущерба, как указано в ч. 2 ст. 392 ТК РФ, а с момента прекращения работником выплат. Данный вывод подтверждается позицией Верховного суда РФ, изложенной в определении от 30.07.2010 № 48-В10-5.*

Цена иска не влияет на подсудность спора*

До обращения в суд важно проверить правомерность заключения с работником договора о полной индивидуальной материальной ответственности и документы, устанавливающие вину подчиненного и размер причиненного им ущерба. Ведь если где-то был допущен промах, это уменьшит шансы на победу. Если же все в порядке, то можно подавать в суд исковое заявление о взыскании с работника причиненного компании ущерба.

Иногда на практике возникает вопрос, в какой суд обращаться, если сумма ущерба составила менее 50 тыс. руб. Некоторые юристы считают, что иск нужно подавать мировому судье. Действительно, имущественные споры при цене иска до 50 тыс. руб. рассматриваются мировыми судьями (п. 1 ст. 23 ГПК РФ). Исключение сделано только для дел о наследовании имущества и дел, возникающих из отношений по созданию и использованию результатов интеллектуальной деятельности. Они рассматриваются районными судами.

<…>

Но важно учитывать, что обязанность работника возместить работодателю причиненный ущерб возникает в связи с трудовыми отношениями (ч. 2 ст. 232 ТК РФ). Как известно, трудовые споры мировым судам не подсудны. Поэтому иск о взыскании с работника ущерба нужно подавать именно в районный суд (ст. 24 ГПК РФ).*

Так, Хабаровский краевой суд отменил определение районного суда об отказе в принятии такого иска в связи с неподсудностью. Он разъяснил, что споры, возникающие из трудовых правоотношений, подсудны районному суду вне зависимости от цены исковых требований. Поэтому дело было направлено в районный суд для рассмотрения вопроса о принятии иска к производству (кассационное определение от 25.03.2011 по делу № 33–1880). Аналогичные выводы содержатся в апелляционных определениях Вологодского областного суда от 29.06.2012 № 33–2636/2012 и Белгородского областного суда от 28.01.2014 по делу № 33–512/2014.

Суд вправе известить ответчика с помощью телефонограммы*

Также на практике часто возникает вопрос, в какой суд подавать иск о взыскании денег с бывшего работника. По общему правилу следует обращаться в суд по месту жительства ответчика (ст. 28 ГПК РФ). Значит, даже если работник фактически проживает в одном городе с работодателем, но прописан в другом, подавать иск все равно придется в суд по месту его регистрации. Если же подчиненный сменил место жительства и не сообщил об этом, у работодателя будет два варианта действий. Можно подать иск либо по месту нахождения имущества работника (например, квартиры или вклада в банке), либо по последнему известному месту его жительства. Лучше воспользоваться тем вариантом, который будет наиболее удобен работодателю.

Закон не требует обязательного присутствия ответчика при рассмотрении спора. Но обязанностью суда является сделать все необходимое для извещения сторон о дате назначенного заседания. Судебное извещение направляется по месту жительства ответчика. Если по данному адресу он фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (п. 4 ст. 113 ГПК РФ).

В ситуации, когда новое место работы ответчика не известно, стоит попросить суд сделать запросы в ПФР и ФНС России. Так можно выяснить, из каких компаний производятся отчисления за ответчика, и, соответственно, установить место его работы. Также можно попросить суд направить запросы операторам сотовой связи с требованием о предоставлении номера мобильного телефона ответчика. Закон позволяет суду извещать стороны о судебном заседании, в том числе, с помощью телефонограммы (ч. 1 ст. 113 ГПК РФ).

Если все усилия по поиску ответчика окажутся напрасными, суд рассмотрит дело в его отсутствие. Главное, чтобы в материалах дела имелись все доказательства, подтверждающие невозможность разыскать, и, как следствие, известить работника. Ведь если суд принял все меры для надлежащего извещения ответчика, то у судов вышестоящих инстанций не будет оснований для отмены решения.*

Конечно, впоследствии работник может внезапно объявиться и потребовать отменить решение суда в связи с тем, что он не участвовал в рассмотрении дела со ссылкой на п. 4 ст. 330 ГПК РФ. Несмотря на то, что такие требования работника правомерны, это не станет причиной для отказа в удовлетворении иска о взыскании с него причиненного ущерба. Суд апелляционной инстанции не вправе направлять дела на пересмотр, но может сам пересмотреть дело по правилам суда первой инстанции. Поэтому, если районный суд верно оценил представленные доказательства вины работника в причинении ущерба и другие обстоятельства дела, то отмена решения по формальным основаниям не повлечет для компании негативных последствий. Апелляционный суд пересмотрит дело и снова удовлетворит требования компании.

Обращение к приставам поможет установить местонахождение имущества должника*

Когда решение вступит в законную силу, важно получить у суда исполнительный лист и обратиться в службу судебных приставов. Соответствующее отделение службы определяется практически так же, как и суд, в который подавался иск (ст. 33 Федерального закона от 02.10.2007 № 229- ФЗ «Об исполнительном производстве»; далее — Закон № 229- ФЗ). Главное отличие заключается в том, что обратиться можно и по известному месту пребывания должника, а не только по адресу его регистрации.

Имущество, на которое не удастся наложить взыскание*

  1. Жилое помещение, если оно является единственным местом жительства должника и членов его семьи
  2. Имущество, необходимое для профессиональных занятий
  3. Предметы обычной домашней обстановки и обихода, продукты питания и проч.

После возбуждения исполнительного производства важно подать приставу заявление с просьбой запретить должнику выезд за пределы России, а также затребовать информацию из следующих государственных органов:

  • налоговой и пенсионного фонда — о месте работы должника;
  • из пенсионного фонда и фонда социального страхования — о том, получает ли должник пенсию или пособие;
  • из ГИБДД — о наличии у должника автотранспортных средств;
  • из регистрационной службы — о наличии у должника недвижимого имущества;
  • из банков — о наличии у должника счетов.

Если в итоге выяснится информация о местонахождении имущества должника, необходимо попросить пристава наложить арест на данное имущество и начать процедуру обращения взыскания (гл. 8 Закона № 229- ФЗ). Отметим, что реализация имущества должника возможна, только если размер долга сопоставим с его стоимостью. Прежде чем обращать взыскание на недвижимое имущество, придется попытаться погасить долг из имеющихся в наличии у должника денежных средств, ценных бумаг или иного движимого имущества.

В ситуации, когда приставы выяснили только место работы должника, нужно попросить их наложить взыскание на его заработную плату. Пристав вправе это сделать, если сумма долга не превышает 10 тыс. руб. или у должника отсутствуют или недостаточно средств и иного имущества для погашения долга (п. 1 ст. 98 Закона № 229- ФЗ). Отметим, что удержания при каждой выплате заработной платы не могут превышать 50% ее размера (п. 2 ст. 99 Закона № 229- ФЗ).

ЖУРНАЛ «ТРУДОВЫЕ СПОРЫ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2014

3.Статья:Как главному бухгалтеру избежать ответственности: дисциплинарной, материальной, уголовной

<…>

В компании выявлена недостача. Как использовать результаты инвентаризации в трудовом споре

<…>

Правомерное заключение договора о полной материальной ответственности дает работодателю преимущество в споре. Выявление у работника недостачи обязывает его доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба (п. 4 Постановления № 52). Представителю компании нет необходимости искать обвиняющие доводы. В отношении работников, с кем не заключен такой договор, документов инвентаризации недостаточно, и компании необходимо доказать вину работника в причинении вреда.*

<…>

В ходе рассмотрения споров о привлечении работников к материальной ответственности суды проверяют множество обстоятельств. Работодателю нужно доказать вину сотрудника в причинении ущерба, его размер и др. (п. 4 Постановления № 52). До того как принять решение, суд оценит каждый факт и документ. Некоторые из них не признают допустимыми доказательствами.*

К этому могут привести нарушения Методических указаний № 49. Например, отсутствие приказа, неоговоренные исправления, пустые строки в описях, отсутствие в них подписей членов комиссии. Подобными документами работодатель не докажет факт причинения ущерба. Суды единодушно приходят к таким выводам (апелляционные определения Смоленского областного суда от 28.08.2012 по делу № 33–2784, Владимирского областного суда от 02.10.2012 по делу № 33–2892/2012,Санкт-Петербургского городского суда от 14.08.2013 № 33–10619, Вологодского областного суда от 28.08.2013 № 33–3996/2013, ВС Республики Мордовия от 20.02.2014 по делу № 33–332/2014).

<…>

Можно ли взыскать ущерб, обнаруженный после увольнения работника?*

Нет, нельзя. Работодатель нарушит процедуру, проведя инвентаризацию без материально ответственного лица.


Суды крайне тщательно проверяют соблюдение работодателем Методических указаний № 49. Поэтому после получения от работника, который является материально ответственным лицом, заявления на увольнение нужно срочно инициировать переучет. На все мероприятия у работодателя будет примерно 2 недели. По общему правилу за этот срок сотрудник должен уведомить директора о расторжении трудового договора (ч. 1 ст. 80 ТК РФ).

Затянув с проверкой наличия имущества, работодатель рискует остаться без денег, поскольку, по мнению судов, переучет после увольнения работника — это нарушение условий и порядка проведения инвентаризации. А значит, под сомнения ставятся все документы, составленные в ходе такой проверки, так как по прошествии времени установить причинную связь между поведением работника и наступившим ущербом невозможно (определения Рязанского областного суда от 14.12.2011 № 33–2437, Владимирского областного суда от 15.03.2012 по делу № 33–587/2012).*

<…>

ЖУРНАЛ «ТРУДОВЫЕ СПОРЫ», № 4, АПРЕЛЬ 2015

4.Статья:За что главбух отвечает собственным рублем и как заранее подстраховаться на случай споров

<…>

Добавлю, что предъявить иск о возмещении вреда работодатель вправе в течение одного года со дня, которым оформлен акт об установлении размера ущерба. При этом по общему правилу в случае пропуска этого срока он не восстанавливается.*

<…>

Какие правила действуют, если условия о полной матответственности в договоре нет

Если пункт о полной материальной ответственности в договоре с главбухом отсутствует, сумма взыскиваемого ущерба ограничена среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Это подтверждает и сложившаяся судебная практика (решение Серпуховского городского суда Московской области от 7 сентября 2012 г. по делу № 2–2004/2012).*

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 12, ДЕКАБРЬ 2014

5.Статья: Как главному бухгалтеру избежать ответственности: дисциплинарной, материальной, уголовной

<…>

– Александр Николаевич, а вправе ли руководитель требовать от уволенного главбуха возместить штраф, уплаченный компанией?

– В принципе с уволенного главбуха могут удержать штраф, уплаченный компанией за ошибки в учете. Расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения стороны этого договора от материальной ответственности. Так сказано в статье 232Трудового кодекса РФ. Однако из пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что взыскать деньги с бывшего главбуха можно только в том случае, если при увольнении была проведена инвентаризация обязательств организации. Ну а поскольку законодательство не обязывает проводить инвентаризацию при смене главбуха, то случаи, когда с уволенного главбуха удерживают штрафы, редки.*

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 4, АПРЕЛЬ 2010

6.Статья: Материальная ответственность руководителя компании

<…>

Статья 277 ТКРФ устанавливает два разных основания материальной ответственности руководителя за причинение организации:*

прямого действительного ущерба в результате виновного противоправного поведения (действия или бездействия) (ст. 233 ТКРФ ,письмо Роструда от 19.10.2006 №1746-6-1);

убытков в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами (табл. 1).

ВЗЫСКАНИЕ УБЫТКОВ*

Что такое убытки

Убытки — термин гражданского законодательства (п. 2 ст. 15 ГКРФ). Они могут возникнуть, если руководитель нарушает права организации. Под убытками понимаются:

—расходы, которые организация произвела или должна будет произвести для восстановления нарушенного права;

—реальный ущерб, то есть утрата или повреждение имущества организации;

—упущенная выгода, то есть неполученные доходы, которые организация получила бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее права не были нарушены.

В какой суд обращаться

Споры о возмещении прямого действительного ущерба рассматривают суды общей юрисдикции, а споры о возмещении убытков — предмет рассмотрения арбитражного суда.*

Когда взыскание убытков — требование федеральных законов

На основании пункта 3 статьи 53 ГКРФ руководитель организации должен действовать в ее интересах добросовестно и разумно. Он обязан по требованию учредителей (участников), если иное не предусмотрено законом или договором, возместить убытки , причиненные им организации. В некоторых случаях — в силу прямого указания закона (см. табл. 1 ниже).

Таблица 1.Требования федеральных законов о возмещении убытков, причиненных коммерческой организации ее руководителем*

Норма закона Основное содержание нормы
Статья 44 Федерального закона от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»* С иском к руководителю о возмещении убытков вправе обратиться в суд общество или его участник
Статья 71 Федерального закона от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» С иском к руководителю о возмещении убытков вправе обратиться в суд общество либо акционер (акционеры), владеющий (владеющие в совокупности) не менее чем 1% обыкновенных акций
Пункт 2 статьи 25 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» Руководитель унитарного предприятия несет ответственность за убытки, причиненные предприятию

ВЗЫСКАНИЕ УЩЕРБА

Прямой действительный ущерб — понятие трудового законодательства. Согласно части 2 статьи 238 ТКРФ это реальное уменьшение (ухудшение состояния) наличного имущества работодателя, а также необходимость возмещения ущерба, причиненного работником третьим лицам. При этом имущество — это вещи, включая деньги и ценные бумаги, а также имущественные права, в частности дебиторская задолженность покупателей (ст. 128 ГКРФ).*

Как подсчитать размер ущерба

Поскольку законом на руководителя возложена полная материальная ответственность, он обязан возместить всю сумму причиненного работодателю прямого действительного ущерба (ст. 277 ТКРФ).*

Порядок определения размера ущерба при утрате и порче имущества устанавливает статья 246 ТКРФ. Его размер определяется по фактическим потерям. Исходят из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. Но его размер не может быть ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

В рамках трудового законодательства неполученные доходы (упущенная выгода) с руководителя не взыскиваются. Это следует из части 1 ст. 238 ТКРФ.

Инвентаризация — способ выявить ущерб

Инвентаризация имущества и обязательств проводится, в частности, при смене материально ответственных лиц (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Распоряжение о проведении инвентаризации в связи со сменой руководителя обязан вынести сам действующий руководитель.*

В настоящее время инвентаризация проводится в соответствии с Методическими указаниями , утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 №49 .При этом проверка фактического наличия имущества, как и определение размера ущерба, требует обязательного участия материально ответственного лица (п. 2.8 Методических указаний , письмо Минфина России от 15.07.2008 №07-05-12/16).

В каких случаях руководитель не отвечает за ущерб

Эти случаи перечислены в статье 239 ТКРФ. В частности, материальная ответственность руководителя исключается в случае нормального хозяйственного риска. Данное понятие раскрывает пункт 5 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16.11.2006 №52.*

К нормальному хозяйственному риску могут быть отнесены действия руководителя, соответствующие современным знаниям и опыту, когда:*

—поставленная цель не могла быть достигнута иначе;

—руководитель надлежащим образом выполнил возложенные на него должностные обязанности, проявил определенную степень заботливости и осмотрительности, принял меры для предотвращения ущерба;

—объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей.

<…>

Если руководитель, причинивший ущерб, уже уволился

Увольнение руководителя не является препятствием для взыскания с него ущерба. Эта норма, общая для всех работников, закреплена в части 3 статьи 232 ТКРФ.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 7, ИЮЛЬ 2012

7.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

<…>

В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости. При этом сделайте проводку:*

Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50...)
– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

<…>

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:*

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

<…>


Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

03.09.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка