Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 сентября 2015 22 просмотра

При проверке налоговой инспекции какие могут у нас запросить документы для подтверждения, что клиническое исследование делалось именно в рамках НИОКР?2. должны ли мы иметь статус научной компании или учреждения образования?3. может ли пользоваться данным правом коммерческая компания?4. должен ли быть у нас определенный код ОКВЭД?

1. Законодательство не содержит на данный вопрос. Исходя из письма Минфина России от 16.06.2015 № 03-07-07/34622, можно сделать вывод, что необходимо заключение специализированной организации на предмет соответствия выполненных работ НИКОР в рамках номенклатуры, утвержденной Минздрасоцразвития, считаем что это также может быть официальный ответ в Ваш адрес от Минздрасоцразвития

2. Нет, такой обязанности нет. Подпункт 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ не корреспондирует с подпунктом 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ, то есть применяется ко всем организациям независимо от их статуса, если выполняемые ими работы по хоздоговорам соответствуют, указанным в подпункте.

3. Да, может

4. Нет, налогообложение НДС не ставит в зависимость его от наличия того ли иного ОКВЭД у организации

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 16.06.2015 № 03-07-07/34622 «Об отнесении услуг по проведению клинического исследования лекарственных средств к научно-исследовательским работам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость на основании подпункта 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации»

«В связи с письмом по вопросу об отнесении услуг по проведению клинического исследования лекарственных средств к научно-исследовательским работам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость на основании подпункта 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Согласно подпункту 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются виды деятельности, поименованные в данном подпункте. В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Кодексом понятие "научно-исследовательские работы" не установлено. В связи с этим при использовании этого понятия в целях освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленного подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса, следует руководствоваться нормами других отраслей законодательства Российской Федерации. Одновременно сообщаем, что трактовка терминов Федерального закона от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", а также Номенклатуры работ и услуг в здравоохранении, утвержденной Минздравсоцразвития России 12 июля 2004 года, к компетенции Департамента не относится.»

2. ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 16.02.2009 № 16-15/013746

«На основании подпункта 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС на территории Российской Федерации освобождаются:

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), осуществляемые за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, осуществляемые учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров.

Кроме того, согласно подпункту 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.

При этом данная льгота применяется, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

- разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

- разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

- создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

В статье 769 ГК РФ установлено, что по договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских работ разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.

При этом договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы).

Условия договоров на выполнение научно-исследовательских работ и опытно-конструкторских работ должны соответствовать законам и иным правовым актам об исключительных правах (интеллектуальной собственности).

Основанием для освобождения НИОКР, выполняемых за счет федерального бюджета, является договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты НИОКР.

Если средства для оплаты работ выделены из регионального или местного бюджета, основанием является справка финансового органа об открытии финансирования этих работ за счет соответствующего бюджета.

Кроме того, для получения освобождения от налогообложения НДС исполнитель должен осуществлять на территории Российской Федерации работы, подпадающие под понятие "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", и выполнять при этом одно из следующих условий:

- иметь подтверждение статуса научной организации в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 23.08.96 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике";

- выполняемые работы должны быть указаны в подпункте 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности во всех остальных случаях облагается НДС в общеустановленном порядке.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка