Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 сентября 2015 36 просмотров

Следует ли при расчете отпускных работнику в расчет заработка включить сумму среднего заработка за время вынужденного прогула и сумму компенсации морального вреда, начисленную и выплаченную работнику при восстановлении по суду?

При расчете среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, при расчете среднего заработка для оплаты отпуска работника, средний заработок, выплаченный за время вынужденного прогула, не учитывается (пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Поскольку компенсация морального вреда с оплатой труда не связана, при расчете отпускных она не учитывается (пункт 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Обоснование

1.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как определить заработок для расчета отпускных

<…>

Что исключить при расчете отпускных

Когда определяете заработок для расчета отпускных, не учитывайте следующие начисленные ему суммы:

  • выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему законодательству*. Например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ). Исключение из этого правила составляют начисления за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
  • больничные или пособия по беременности и родам;
  • оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • выплаты из-за простоев, когда сотрудник не работал по вине организации или по причинам, независящим от работодателя и самого человека. Например, из-за отключения электричества.

Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете отпускных учитывать выплаты социального характера, а также все то, что с оплатой труда не связано, не нужно. А именно материальную помощь, оплату питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д. Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.*

<…>

2.Из статьи журнала «ЗАРПЛАТА», № 12, ДЕКАБРЬ 2012

ВЫПЛАТЫ ВОССТАНОВЛЕННОМУ НАРАБОТЕ СОТРУДНИКУ

Н.А. Варт, специалист по трудовому праву

<…>

Особенности расчета отпускных

Отпускные восстановленному сотруднику рассчитываются исходя из среднего заработка в соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При расчете среднего заработка в расчетном периоде не нужно учитывать календарные дни, приходящиеся на период вынужденного прогула и начисленную за этот период сумму среднего заработка,* а также сумму компенсации за неиспользованный отпуск (подп. «а» п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Выплата отпускных с зачетом

При выплате отпускных работодатель может уменьшить их сумму на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, выданную при увольнении (письмо Роструда от 14.06.2012 № 853-6-1). Как рассчитать сумму отпускных, подлежащую выдаче на руки восстановленному работнику, покажем на примере.

ПРИМЕР

ОАО «Сицилия» 14 июня 2012 года расторгло трудовой договор, заключенный 1 сентября 2011 года с сотрудником О.И. Кустоначи. При увольнении работнику была начислена компенсация за 7 календарных дней неиспользованного отпуска в сумме 8333,36 руб. (14 календарных дней на тот момент он отгулял).

Решением суда от 03.09.2012 О.И. Кустоначи был восстановлен на работе с 15 июня 2012 года с выплатой:

— среднего заработка за время вынужденного прогула с 15 июня по 4 сентября 2012 года в размере 69 047,84 руб.;

— компенсации морального вреда в размере 3000 руб.;

— судебных издержек в размере 5000 руб.

О.И. Кустоначи приступил к работе 5 сентября 2012 года. По графику отпусков, утвержденному на 2012 год, у него запланирован отпуск продолжительностью 10 календарных дней с 17 по 26 декабря 2012 года.

Необходимо рассчитать сумму отпускных, подлежащую выдаче на руки, если известно, что за период с 1 декабря 2011 года по 30 ноября 2012 года работнику начислена заработная плата за фактически отработанное время в сумме 330 750 руб.

РЕШЕНИЕ

Сначала определим количество календарных дней расчетного периода, учитываемых при расчете среднего заработка.

В период с 1 декабря 2011 года по 30 ноября 2012 года сотрудник отработал восемь полных месяцев, два неполных месяца (июнь и сентябрь) и два месяца (июль, август) не работал.

Количество учитываемых календарных дней будет равно 274,4 (29,4 ? 8 календ. мес. + 14 календ. дн.: 30 календ. дн. ? 29,4 + 26 календ. дн.: 30 календ. дн. ? 29,4).

Суммы, присужденные судом, в расчете не учитываются, как и сумма компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченная при увольнении.

Средний дневной заработок для исчисления отпускных составит 1205,36 руб. (330 750 руб.: 274,4 календ. дн.). Сумма отпускных равна 12 053,6 руб. (1205,36 руб. ? 10 календ. дн.).

С зачетом компенсации за неиспользованный отпуск начисленная сумма отпускных составит 3720,24 руб. (12 053,6 руб. – 8333,36 руб.). Работодатель удержит с нее НДФЛ в размере 484 руб. На руки работник получит 3236,24 руб. (3720,24 руб. – 484 руб.).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка