Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 сентября 2015 293 просмотра

По дебету счета 71 накопилась очень большая сумма долга подотчетника как официально можно все списать?)

В этом случае возможны два варианта: удержание из зарплаты подотчетника или прощение долга работнику.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 6, июня 2015

Работник не сдал авансовый отчет вовремя: начислять ли НДФЛ и взносы

<…>

Начисление НДФЛ и страховых взносов зависит от того, будет ли работодатель удерживать подотчетные суммы из зарплаты работника или нет.

Ситуация № 1. Из зарплаты работника удерживают задолженность по подотчетным суммам

Если работник не представил вовремя авансовый отчет, подотчетные суммы становятся его задолженностью перед компанией. У руководителя есть право ее удержать* (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Срок для удержания задолженности

Принять решение об удержании задолженности руководитель компании может не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Но при условии, что работник не оспаривает основания и размера удержания.

Размер удержания

Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% выплат, причитающихся работнику (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Если сумма задолженности большая, процесс удержания может растянуться на несколько месяцев.*

Оформление документов для удержания подотчетных сумм

От работника нужно получить письменное согласие на удержание сумм задолженности из его зарплаты (письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0). Как это сделать, зависит от внутренних правил, установленных в компании.

Вариант 1 — минимум документов. В компании действует положение о расчете с подотчетными лицами, утвержденное приказом директора (образец 2 ниже).

Образец 2 Фрагмент положения о расчетах с подотчетными лицами

В положении закреплен порядок удержания из зарплаты работника задолженности по подотчетным суммам. В нем указано, в какой срок будет удержана задолженность по подотчетным суммам.

Работник знакомится с положением и расписывается в листе ознакомления в графе «Согласен на удержание из зарплаты не возвращенных вовремя подотчетных сумм». Тем самым он выражает согласие на удержание.

Вариант 2 — документов больше. Бухгалтер по каждой сумме составляет служебную записку о том, что работник не представил вовремя авансовый отчет. Получить согласие работника на удержание в этом случае можно следующими способами:

  • - в служебной записке выделить строку для записи работника о согласии (или несогласии) на удержание;
  • - направить работнику отдельное уведомление. В нем выделить строку для записи работника о согласии (или несогласии) на удержание.

Итоговый документ — приказ директора на удержание задолженности по подотчетным суммам из зарплаты работника.

Унифицированной формы приказа нет. Его составляют в произвольной форме

Страховые взносы и НДФЛ

Если работодатель вовремя удержал из зарплаты сотрудника задолженность по подотчетным суммам, не возникает объекта обложения:

Пример 1

Задолженность удержана из зарплаты подотчетника

В ООО «Полет» трудится А.И. Стриж с зарплатой 32 500 руб. Детей у сотрудника нет. В июне 2015 года он получил аванс на хозяйственные расходы в сумме 5400 руб.

Авансовый отчет А.И. Стриж должен был представить в бухгалтерию не позднее 27 июня, но не представил.

29 июня директор подписал приказ об удержании задолженности из зарплаты работника.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф страховых взносов на случай травматизма — 0,2%. Зарплата за первую половину июня выплачена сотруднику в размере 13 900 руб.

Какую сумму А.И. Стриж получит на руки в зарплату за июнь? Какие проводки сделает бухгалтер?

Решение

Задолженность работника по подотчетным суммам можно удержать из его зарплаты (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Приказ об удержании задолженности директор подписал 29 июня, то есть в пределах одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса (заканчивается 27 июля 2015 года).

Рассчитываем максимальную сумму удержания

При выплате зарплаты за июнь с выплат работнику можно удержать не более 5655 руб. {[32 500 руб. – (32 500 руб. ? 13%)] ? 20%}.

Задолженность работника (5400 руб.) не превышает эту сумму, ее можно удержать в полном объеме.

Бухгалтерские проводки

27 июня 2015 года

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71

— 5400 руб. — отражена своевременно не возвращенная подотчетная сумма;

29 июня 2015 года

Дебет 70 Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

— 5400 руб. — отражена подотчетная сумма, подлежащая удержанию из зарплаты на основании приказа директора;

30 июня 2015 года

Дебет 20 Кредит 70

— 32 500 руб. — начислена зарплата за июнь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 4225 руб. (32 500 руб. ? 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты за июнь;

Дебет 70 Кредит 51

— 8975 руб. (32 500 руб. – 13 900 руб. – 4225 руб. – 5400 руб.) — перечислена зарплата за вторую половину июня за вычетом зарплаты за первую половину месяца, НДФЛ и удержанной задолженности по подотчетным суммам;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

— 9815 руб. [32 500 руб. ? (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)] — начислены страховые взносы.

Ситуация № 2. Директор решил не удерживать с работника задолженность по подотчетным суммам

Работодатель может принять решение не удерживать из заработной платы работника подотчетные суммы, по которым он не отчитался.

В этом случае не возвращенные сотрудником подотчетные суммы облагаются:

Пример 2

С работника не удерживают подотчетную сумму

Изменим условие примера 1. В ООО «Полет» трудится А.И. Стриж с зарплатой 32 500 руб. Сотрудник не отчитался до 27 июня 2015 года включительно об использовании подотчетной суммы 5400 руб.

29 июня директор издал приказ не удерживать ее из зарплаты сотрудника.

Зарплата А.И. Стрижа — 32 500 руб. Детей у сотрудника нет. Зарплата за первую половину июня выплачена работнику в размере 13 900 руб.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф страховых взносов на случай травматизма — 0,2%.

Какую сумму А.И. Стриж получит на руки в зарплату? Какие проводки сделает бухгалтер?

Решение

Бухгалтер сделает следующие проводки:

27 июня 2015 года

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71

— 5400 руб. — отражена подотчетная сумма, не возвращенная вовремя;*

29 июня 2015 года

Дебет 91 субсчет 2 Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

— 5400 руб. — списана на прочие расходы задолженность работника перед компанией на основании приказа директора;*

30 июня 2015 года

Дебет 20 Кредит 70

— 32 500 руб. — начислена зарплата за июнь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 4927 руб. [(32 500 руб. + 5400) ? 13%] — начислен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51

— 13 673 руб. (32 500 руб. – 13 900 руб. – 4927 руб.) — перечислена зарплата за вторую половину июня за вычетом зарплаты за первую половину июня, НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

— 9815 руб. [32 500 руб. ? (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)] — начислены страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ с заработной платы за июнь;

Дебет 91 субсчет 2 Кредит 69 субсчет расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

— 1630,8 руб. [5400 руб. ? (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)] — начислены страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ с суммы невозвращенного аванса.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка