Журнал, справочная система и сервисы
4 сентября 2015 18 просмотров

"В этот перечень региональные власти могут включить только следующие типы объектов: административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ); нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения."Животноводческий комплекс не попадает не в эти виды объектов, не в те, что являются льготными. В этом весь вопрос. Будет льгота или нет?

Несмотря на то, что подпунктом 10 п. 1 ст. 407 НК РФ для пенсионеров установлена федеральная льгота по налогу на имущество, животноводческий комплекс не подпадает под эту льготу, так как не входит в перечень льготного имущества.

Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества:

Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если в отношении указанного Вами имущества (животноводческого комплекса) не установлены региональные льготы, то налог на имущество следует уплачивать в общем порядке.

Земельный налог.

Земельный налог платят организации и граждане, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Полный перечень плательщиков, пользующихся льготами по земельному налогу, указан в статье 395 Налогового кодекса РФ. Для пенсионеров федеральная льгота по налогу не установлена. Местным законодательством могут быть установлены дополнительные льготы в виде.

Обоснование

1. Из рекомендации

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Кто должен платить налог на имущество физических лиц

Какие объекты облагаются налогом

Налог на имущество физических лиц взимают со следующих объектов личного имущества:

Такой перечень установлен пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Общее имущество многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.) объектом налогообложения не является, платить налог с него не нужно (п. 3 ст. 401 НК РФ).

<…>

Кто должен платить налог

Платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является собственник: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства.

Заплатить налог придется независимо от того, используется фактически имущество или нет.

Это следует из положений статей 400 и 401 Налогового кодекса РФ.

<…>

Имущество в собственности у нескольких человек

Один объект может находиться в собственности у нескольких человек. То есть в общей долевой или общей совместной собственности.

При режиме общей долевой собственности каждый собственник платит налог на имущество соразмерно своей доле (п. 3 ст. 408 НК РФ).

<…>

Льготы по налогу

Существует два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:

Федеральные льготы

Федеральные льготы установлены для определенных категорий граждан, перечень которых приведен в таблице. И подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество.

Действуют льготы на всей территории России независимо от того, упомянуты они в местном законодательстве или нет (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества, выбор за вами:

  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
  • жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
  • хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • гараж или машино-место.
    • жилые дома. К ним относят также жилые строения, которые расположены на земле, предназначенной для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства (например, дачи, садовые домики и др.);
    • единые недвижимые комплексы (ст. 133.1 ГК РФ);
    • объекты незавершенного строительства;
    • другие здания, строения, помещения и сооружения.
    • федеральные, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ;
    • местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).
  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
  • жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
  • хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • гараж или машино-место.

Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Но в любом случае льгота не положена в отношении недвижимости:

Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Местные льготы

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, а также основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ). Действуют местные льготы только на территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Заметим, что местные нормативные правовые акты никак не могут ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54.

Как получить льготу

Если у человека есть право на льготу по налогу на имущество, то, чтобы ее получить он должен подать в любую налоговую инспекцию:

Об этом сказано в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание, что налоговая инспекция не будет рассматривать ваше заявление, если:

  • невозможно прочитать представленные документы или их копии;
  • не представлены оригиналы документов.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 6 апреля 2015 г. № БС-4-11/5594.

Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице.

Если у вас несколько объектов по одному виду имущества, то вы можете выбрать, по какому из них заявить льготу. Но делать это не обязательно. По умолчанию льготу дадут на тот объект, по которому расчетная сумма налога оказалась максимальной.

Если же вы решили оставить выбор за собой, то свое решение надо оформить письменно. Для этого в любую налоговую инспекцию подайте уведомление о выборе объектов налогообложения. Его форма утверждена приказом ФНС России от 13 июля 2015 г. № ММВ-7-11/280.

Уведомление подайте до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота. Причем свой выбор можно изменить. Для этого подайте уточненное уведомление. Но успеть сделать это надо все равно до 1 ноября.

Такие правила установлены пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

<…>


2. Перечень регионов, в которых налог на имущество физических лиц надо платить с кадастровой стоимости

Регион Нормативно-правовой акт, который вводит порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости
С 2015 года
Амурская область Закон Амурской области от 18 ноября 2014 г. № 440-ОЗ
Архангельская область Закон Архангельской области от 24 октября 2014 г. № 199-11-ОЗ
Владимирская область Закон Владимирской области от 18 ноября 2014 г. № 134-ОЗ
Город Москва Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. № 51
Забайкальский край Закон Забайкальского края от 18 ноября 2014 г. № 1081-ЗЗК
Ивановская область Закон Ивановской области от 18 ноября 2014 г. № 90-ОЗ
Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 19 ноября 2014 г. № 67-РЗ
Магаданская область Закон Магаданской области от 18 ноября 2014 г. № 1811-ОЗ
Московская область Закон Московской области от 18 октября 2014 г. № 126/2014-ОЗ
Нижегородская область Закон Нижегородской области от 5 ноября 2014 г. № 140-З
Новгородская область Закон Новгородской области от 23 октября 2014 г. № 636-ОЗ
Новосибирская область Закон Новосибирской области от 31 октября 2014 г. № 478-ОЗ
Пензенская область Закон Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО
Псковская область Закон Псковской области от 6 ноября 2014 г. № 1436-ОЗ
Республика Башкортостан Закон Республики Башкортостан от 30 октября 2014 г. № 142-з
Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
Республика Ингушетия Закон Республики Ингушетия от 31 октября 2014 г. № 59-РЗ
Республика Коми Закон Республики Коми от 27 октября 2014 г. № 123-РЗ
Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 12 ноября 2014 г. № 91-З
Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 30 октября 2014 г. № 82-ЗРТ
Рязанская область Закон Рязанской области от 30 октября 2014 г. № 65-ОЗ
Самарская область Закон Самарской области от 10 ноября 2014 г. № 107-ГД
Сахалинская область Закон Сахалинской области от 14 ноября 2014 г. № 70-ЗО
Тверская область Закон Тверской области от 13 ноября 2014 г. № 91-ЗО
Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. № 63-РЗ
Ханты-Мансийский автономный округ ? Югра Закон Ханты-Мансийского автономного округа ? Югры от 17 октября 2014 г. № 81-оз
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 октября 2014 г. № 83-ЗАО
Ярославская область Закон Ярославской области от 18 ноября 2014 г. № 74-з
С 2016 года
Воронежская область Закон Воронежской области от 19 июня 2015 г. № 105-ОЗ

<…>

3. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Кто должен платить земельный налог

Налогоплательщики

Земельный налог платят организации и граждане, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно. Такие правила установлены статьей 388Налогового кодекса РФ.

Участки, не облагаемые земельным налогом

Не признаются объектами налогообложения земельные участки, которые:

1) изъяты из оборота. Это земли федеральной собственности. Такие участки не предоставляются в частную собственность, также они не могут стать объектом договоров купли-продажи, дарения и т. д. (абз. 1 п. 2 ст. 27 Земельного кодекса РФ). Полный перечень таких земель указан в пункте 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ;

2) ограничены в обороте. Это земли государственной или муниципальной собственности. Такие участки не предоставляются в частную собственность, кроме случаев, установленных законодательством (абз. 2 п. 2 и п. 5 ст. 27 Земельного кодекса РФ). Для целей налогообложения к ограниченным в обороте отнесены земельные участки:

  • занятые особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список Всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, музеями-заповедниками, объектами археологического наследия;
  • входящие в состав земель лесного фонда;
  • занятые водными объектами в составе водного фонда. Причем сюда относятся и землипод гидротехническими сооружениями, которые расположены в пределах водохранилища, если они имеют соответствующие водному объекту виды разрешенного использования (письмо Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-05-02/17246).

3) входят в состав общего имущества многоквартирных домов.

Перечень земель, освобожденных от налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 389 Налогового кодекса РФ.

Льготы по земельному налогу

Некоторые организации освобождаются от уплаты земельного налога. К ним, в частности, относятся:

  • общероссийские общественные организации инвалидов, в составе которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг);
  • организации народных художественных промыслов в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.

Полный перечень плательщиков, пользующихся льготами по земельному налогу, указан в статье 395Налогового кодекса РФ.

От уплаты земельного налога могут освобождаться и другие категории плательщиков, если это предусмотрено местным законодательством. Также местные власти могут предоставлять льготы в виде:

  • не облагаемой земельным налогом суммы;
  • уменьшения суммы земельного налога или снижения налоговой ставки.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ. Правила отражения льгот в декларации поземельному налогу установлены в разделе V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

<…>

4. Федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц

Категории льготников* Комментарии Основание

– пенсионеры;

– мужчины 60 лет и старше, а также женщины 55 лет и старше, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание

Пенсионеры имеют право на льготу независимо от:
– вида пенсии;
– основания назначения пенсии (по старости, за выслугу лет, по инвалидности, социальная, по случаю потери кормильца и т. д.).

Для получения льготы представьте пенсионное удостоверение, документ, подтверждающий назначение пожизненного содержания

Подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка