Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 сентября 2015 6 просмотров

Нашей организацией (далее по тексту – Общество) заключен контракт, согласно которому Общество приобретает у иностранного Поставщика (материнской компании) товары для дальнейшей реализации в России.При этом указанной иностранной материнской компанией Поставщиком был заключен договор с иностранной страховой организацией, согласно которому страховалась дебиторская задолженность Общества, возникающая при перепродаже импортных товаров Обществом.Теперь же Поставщиком принято решение «перенести» расходы по страхованию «дебиторки» на Общество.При этом договор страхования всё тот же и никак не меняется – между Поставщиком и иностранной страховой организацией.То есть, Поставщик также, как и всегда платит страховую премию иностранной страховой компании. Но выставляет нам (Обществу) инвойс на компенсацию его затрат на оплату данной страховой премии.Вопросы:1) Возможен ли правомерный учет Обществом данной компенсации страховой премии в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?2) Если ответ на вопрос 1 положительный, то какие документы необходимы иметь Обществу для обоснования рассматриваемых расходов?3) Имеются ли в рассматриваемой ситуации нюансы, которые необходимо учесть с точки зрения валютного законодательства?4) Имеются ли в рассматриваемой ситуации нюансы, которые необходимо учесть с точки зрения налогообложения доходов иностранных организаций (например, ст. 309 НК РФ)?5) Имеются ли в рассматриваемой ситуации нюансы, которые необходимо учесть с точки зрения налогообложения НДС иностранных организаций (например, ст. 161, 148 НК РФ)?Спасибо!

1. Нет, невозможен, так как в статье 263 Налогового кодекса РФ среди добровольного страхования, которое учитывается для целей налогообложения, нет страхования дебиторской задолженности. Соответственно, страхование дебиторской задолженности или компенсация во исполнения договора такого страхования не учитывается для целей налогообложения

2 –

3. Нет, только представление в банк документов о проведенной валютной операции

4. Нет, список доходов облагаемых у источника закрытый и компенсации расходов в нем нет

5. Нет, так как, во-первых, Ваш контрагент ничего Вам не реализует, соответственно, объекта налогообложения НДС не возникает. Во-вторых, если бы Вам даже оказывали услуги страхования, то местом их реализации признавалась бы территория исполнителя, то есть опять бы объект в РФ не возникал.

Обоснование

1. Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

«1. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

9) добровольное страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством олимпийских объектов, осуществляемое в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

9.1) добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в случаях возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных или украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных операций с банковскими картами;

9.2) добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков;

9.3) добровольное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в целях обеспечения финансирования мероприятий, предусмотренных планом предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов;

10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.»

2.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

<…>

Перечень налогооблагаемых доходов, полученных иностранными организациями, у которых нет в России постоянных представительств, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В него входят:

  • дивиденды (участнику российской организации);
  • доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества российской организации (в т. ч. при ее ликвидации);
  • проценты по долговым обязательствам любого вида, включая государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги;
  • доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в России;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в России;
  • доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на российской территории;
  • доходы от международных перевозок;
  • штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, допущенное российскими лицами или органами власти;
  • доходы от реализации, погашения инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
  • иные аналогичные доходы.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка