Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 сентября 2015 282 просмотра

Мы являемся посредниками (агентами на закупку транспортные услуги). Своим клиентам мы перевыставляем с/ф от 3 лиц и выписываем отчет комитенту. От поставщика поступила корректировочная с/ф на увеличение суммы на 33 000,00руб. Подскажите пожалуйста, как правильно оформить корректировочную счет-фактуру клиенту, как оформить отчет комитента и как правильно отразить корректировку в журнале полученных и выставленных сч-фактур?

Если стоимость приобретенных услуг увеличилась, то покупатель выставляет корректировочный счет-фактуру посреднику, а посредник - комитенту (принципалу). При этом в строку 1 корректировочного счета-фактуры комиссионер переносит дату из корректировочного счета-фактуры, выставленного поставщиком посреднику.

Корректировочный счет-фактуру, полученный от поставщика, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Сведения о полученном от поставщика корректировочном счете-фактуре посредник указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур.

В общем, составление корректировочного счета-фактуры будет по аналогии с оформлением счета-фактуры, который оформляет посредник в адрес комитента.

Так как поставщик увеличил сумму услуг, исходя из вопроса, то сумма вознаграждения комиссионера должна быть увеличена. Соответствующие изменения должны быть внесены в отчет комиссионера.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


1.Рекомендация: Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности.*

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2бсчета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. В том числе и код валюты. Например, когда товары (работы, услуги) приобретаются для иностранного комитента (принципала). Если продавец (исполнитель) выставил посреднику счет-фактуру в рублях, то и иностранному заказчику счет-фактуру тоже нужно выставить в рублях (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13804).

<…>

3. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур.* Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Сведения о полученном от продавца счете-фактуре посредник указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур* (подп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Кроме того, если посредник покупает товары через субкомиссионера (субагента), в части 2 журнала учета счетов-фактур комиссионер (агент) должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный субкомиссионером (субагентом). При этом в графе 10 журнала указывается наименование субкомиссионера (субагента), в графе 11 – его ИНН/КПП, а в графе 12 – код «1».
Это следует из подпунктов «к»–«м» пункта 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>


Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья:Ваш алгоритм действий, если компания продает товары в роли посредника

<…>

Шаг № 3. Составить отчет для комитента

Посредник должен составить для комитента отчет о выполнении поручения. Форма, сроки и порядок передачи комитенту этого документа прописываются в договоре. Но в любом случае в отчете должны быть реквизиты, которые обычно требуются для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Вместе с отчетом посредник передает комитенту копии «первички» на отгрузку товаров. А если по договору комитент обязан возместить посреднику какие-нибудь расходы (например, на хранение или перевозку товаров), нужно приложить и документы, которые подтверждают их размер.

По общему правилу комитент должен одобрить отчет в течение 30 дней. Если от него в этот срок не поступит возражений, отчет считается принятым (ст. 999, 1008 Гражданского кодекса РФ). Впрочем, в договоре может быть предусмотрен и другой срок.*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка