Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 сентября 2015 5 просмотров

Мы вернули бракованный товар своему поставщику в Беларусь. Какие проводки я должна сделать?Товар был поставлен на учет в июне. Учет ведется в условных единицах

Операции по оприходованию и возврату товара отразите так: Дебет 41 Кредит 60 - оприходован товар;; Дебет 19 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии» Кредит 68 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии» - начислен НДС по ввезенным товарам; Дебет 68 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии» Кредит 51 - оплачен НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии» - принят к вычету НДС; Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41 - списана покупная стоимость бракованных товаров; Дебет 60 субсчет «Расчеты с белорусским поставщиком» Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» - зачтена сумма претензии в счет долга перед продавцом; Дебет 19 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - восстановлен НДС по браку, ранее принятый к вычету; Дебет 19 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии» Кредит 68 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии» - сторнирован НДС, начисленный по белорусскому браку.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику в случаях, предусмотренных законодательством

<…>

Если у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке. В этом случае:

  • покупатель возвращает товар продавцу;
  • обязательство по оплате товара прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты товара);
  • появляется право на требование возврата денег (если товар уже был оплачен).

Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

Когда именно договор будет считаться расторгнутым, определяют в зависимости от его условий либо от условий, содержащихся в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора (п. 4 ст. 523 ГК РФ).

Так как договор купли-продажи в части возвращенных товаров считается несостоявшимся, покупателю нужно сделать соответствующие корректировки в бухучете.

В момент оприходования (до выявления брака):

Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.

После того как был выявлен брак:

Дебет 60 Кредит 41
– отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости возвращенных товаров;

Дебет 60 Кредит 91-1
– сумма начисленного НДС со стоимости возвращенных товаров предъявлена продавцу.

<…>

Из статьи журнала «Главбух», № 5, март 2008

Чтобы импортный брак не стал проблемой

<…>

Брак из Республики Беларусь

Если товар отгрузили из Республики Беларусь, процедура возврата будет несколько другой. Это связано с тем, что НДС при ввозе на таможенную территорию России платят налоговым органам не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товар приняли к учету. То есть налог платят после того, как компания примет товар. А следовательно, переплачивать НДС, а потом его возвращать нужно не всегда.

Некачественный товар выявили до или после приемки, но до момента уплаты косвенного налога

Если брак выявили при приемке, в бухгалтерском учете товар учитывают за балансом, а НДС по белорусским товарам начисляют только на стоимость качественной продукции. Такое разъяснение дала ФНС России в письме от 15 мая 2006 г. № ММ-6-03/490@. При этом не имеет значения, будет покупатель возвращать товар белорусскому продавцу или откажется от оплаты, не возвращая товар. Такой же порядок соблюдается, если товары оприходовали, а по прошествии времени обнаружили брак. Если НДС по импортной продукции белорусского происхождения еще не уплатили, а заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам не сдали в ИФНС, то в документах указывают налоговую базу, относящуюся только к качественной продукции и по ней платят НДС.

Несоответствующее качество обнаружили после того, как налог уплачен

Когда ненадлежащее качество выявлено после уплаты налога, необходимо сдать уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и уточненную декларацию об уплате косвенных налогов. В декларации будут уменьшены налоговая база и сумма НДС, начисленная на стоимость бракованного товара.

В этом случае в ИФНС нужно представить:
– уточненное заявление о ввозе товаров;
– банковскую выписку, подтверждающую уплату налога;
– копию договора с белорусским продавцом;
– товаросопроводительные документы;
– акт о выявленных некачественных товарах;
– претензию поставщику.

Обратите внимание: подать «уточненку» можно только после того, как на счетах бухгалтерского учета будут отражены расчеты по претензии к поставщику за некачественные товары.

Так как в бухгалтерском учете покупатель уже начислил НДС по бракованным товарам в тот момент, когда принял их к учету, на дату претензии необходимо сторнировать начисленный налог. Сумму НДС по белорусскому браку, которую приняли к вычету, необходимо будет восстановить в том периоде, когда выставлена претензия продавцу.

Пример 2

ООО «Политрейд» 21 января 2008 года получило товар из Белоруссии стоимостью 1 000 000 руб. 19 февраля компания перечисляет НДС по ставке 18 процентов по товарам, ввезенным на таможенную территорию России. 25 апреля 2008 года обнаружен брак во всей партии товара. В этот же день брак возвращают поставщику.

21 января 2008 года:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с белорусским поставщиком»
– 1 000 000 руб. – оприходован импортный товар;

Дебет 19 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии»
Кредит 68 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии»
– 180 000 руб. (1 000 000 руб. 18%) – начислен НДС по ввезенным товарам.

19 февраля 2008 года:

Дебет 68 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии»
Кредит 51
– 180 000 руб. – оплачен НДС по белорусской продукции;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии»
– 180 000 руб. – принят к вычету НДС по белорусским товарам.

25 апреля 2008 года:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41
– 1 000 000 руб. – списана покупная стоимость бракованных товаров;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с белорусским поставщиком»
Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– 1 000 000 руб. – зачтена сумма претензии в счет долга перед продавцом;

Дебет 19 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 180 000 руб. – восстановлен НДС по браку, ранее принятый к вычету;

Дебет 19 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии»
Кредит 68 субсчет «НДС по импорту из Белоруссии»
– 180 000 руб. – сторнирован НДС, начисленный по белорусскому браку.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка