Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 сентября 2015 195 просмотров

Убыток является финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия за налоговый период. Он подтверждается огромным количеством документов и регистров.Если я все правильно поняла, если запрос налоговиков не содержит конкретных документов, то я должна проанализировать самостоятельно в течение 5 дней перечень предоставляемых ранее документов/регистров в рамках выездных проверок за 2 налоговых периода (года), и предоставить всё остальное. А в пояснениях перечислить предоставляемые ранее.Это просто нереально

К сожалению, это так. Согласно норме Налогового кодекса РФ организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина России к таким документам относится вся документация, которая подтверждает полученный финансовый результат (Письмо от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206). Этой же точки зрения придерживаются судебные органы. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.07.2012 № 3546/12 указывает, что без соответствующих первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет, налоговые декларации, регистры налогового учета и иные аналитические документы не могут быть признаны достаточным доказательством осуществления затрат, сформировавших убыток. То есть должны быть сформированы регистры таким образом, при котором можно было достоверно и точно определить убыток прошлых лет (постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2013 № А14-10046/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13)).

При этом финансисты так же указывают, что организация обязана хранить документы в течение всего срока списания убытков даже в том случае, если за периоды, в которых понесены убытки, уже проводились налоговые проверки (Письма Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, от 23.04.2009 № 03-03-06/1/276). Такой подход поддерживают многие арбитражные суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2013 № А03-14608/2012, ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2012 № А56-70108/2011, ФАС Поволжского округа от 25.01.2012 № А12-5807/2011).

Обоснование

Из письма Минфина России от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/1/278
Вопрос: Статьей 283 НК РФ определен порядок учета в текущем налоговом периоде убытков, понесенных налогоплательщиком в прошлых налоговых периодах.

Пунктом 4 ст. 283 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

При проведении выездной налоговой проверки организации был принят во внимание размер понесенного налогоплательщиком убытка (отражен в акте налоговой проверки) и не был оспорен со стороны налогового органа.*

Сохраняется ли у налогоплательщика обязанность, предусмотренная п. 4 ст. 283 НК РФ, по хранению документов, подтверждающих объем понесенного убытка в целях налога на прибыль, в случае, если размер убытка был подтвержден (не был оспорен) проведенной ранее выездной налоговой проверкой?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросам, изложенным в письме, сообщает следующее.

На основании п. 4 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

При этом Кодекс не предусматривает прекращения указанной обязанности по хранению документов после проведения налоговой проверки. Списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка