Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 сентября 2015 9 просмотров

У предприятия имеется собственная столовая, которая питает своих сотрудников и только, соответственно все продукты списывается на затраты без калькуляции стоимости блюда, сейчас рассматривается вариант заключения договора на услуги по приготовлению обедов для сторонней организации, те приобретение услуг поваров по приготовлению обедов возможно что и на территории самой сторонней организации, те оно предоставит место для приготовления и потребления пищи сотрудниками. Нужно ли будет в данной ситуации внедрять калькуляцию стоимости блюд или если в договоре будет зафиксирована стоимость всей услуги за талон (питание по талончикам предполагается), то в учете можно избежать калькуляцию блюда у столовой? а продукты списывать на расходы.

При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов если:

затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами;

организация может определить сумму дохода (в виде бесплатного питания), полученного каждым сотрудником.

Следовательно, в Вашей ситуации документальным основанием для признания затрат на организацию питания для сотрудников будут:

трудовые или коллективные договоры, в которых предусмотрена обязанность организации по обеспечению бесплатными обедами;

договор с организацией общественного питания и акт приемки оказанных услуг;

талоны на представление питания, в которых обозначена конкретная сумма стоимости питания каждого сотрудника.

Дополнительно организовывать калькуляцию каждого блюда Вам не нужно.

Обоснование

1. Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание, предоставленное сотруднику по инициативе организации


<…>

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:

затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами. См. Фрагмент коллективного договора, предусматривающего бесплатное питание;

организация может определить сумму дохода (в виде бесплатного питания), полученного каждым сотрудником.

Если эти условия не выполняются, налогооблагаемую прибыль стоимость бесплатного питания не уменьшает.

<…>

2. Из статьиРасходы на питание работников признаются в учете при выполнении ряда условий

Журнала «Российский налоговоый курьер» № 6, март 2014

Расходы на питание должны быть частью системы оплаты труда

НДФЛ нужно удержать и с дохода в виде потребленного чая, кофе и сахара

Учет расходов на столовую зависит от того, кого она обслуживает

Многие компании в рамках социального пакета предоставляют своим работникам бесплатное питание. Форма такого предоставления может быть разной: кто-то заказывает обеды в офис, кто-то содержит собственную столовую, кто-то выдает талоны на обеды в соседние столовые или кафе (см. врезку ниже). От этого зависит, сможет ли компания учесть расходы на питание и нужно ли исчислять НДС и НДФЛ с его стоимости.

Расходы на питание сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль, только если являются частью оплаты труда

Главное для признания расходов на питание — наличие условия о его предоставлении именно в трудовом или коллективном договоре (письма УФНС России по г. Москве от 02.10.07 № 20-12/093536 и от 11.01.08 № 21-08/001105@). Если такого условия нет, то применяется норма пункта 25 статьи 270 НК РФ, согласно которой при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде предоставления питания по льготным ценам или бесплатно.

Но это еще не все. Для того чтобы компания могла признать расходы на бесплатное или льготное питание в налоговом учете, они должны быть частью системы оплаты труда. Это предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника с начислением НДФЛ. В случае отсутствия такой возможности расходы на питание, по мнению налоговиков, нельзя учесть как расходы на оплату труда. А иной порядок учета такого рода сумм, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен. Тогда указанные затраты не будут являться исключением, оговоренным в пункте 25 статьи 270 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.11 № 16-15/035625@ на основании письма Минфина России от 04.03.08 № 03-03-06/1/133письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.08 № 21-11/082829@).

Как указывают налоговые органы, документальным основанием для признания таких затрат являются трудовые или коллективные договоры, в которых предусмотрена обязанность организации по обеспечению бесплатными обедами, договор с организацией общественного питания и акт приемки оказанных услуг.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка