Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 сентября 2015 3 просмотра

Организация в 2014 осуществила поставку оборудования, стоимость которого установлена в условных единицах. Курс расчетов привязан к Евро.На текущий момент задолженность покупателя по данной поставке не погашена. Для целей бухгалтерского учета задолженность покупателя на последнее число каждого месяца переоценивается.Просьба сообщить, в составе постоянных разниц или временных разниц необходимо учитывать начисленные курсовые разницы в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"Заранее благодарю за ответ.

В данном случае возникают временные разницы.

Обоснование

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 3, МАРТ 2015

Как учесть курсовые разницы по договору в у. е.

<…>

Из-за ослабления рубля поставщики теряют в выручке. В такой ситуации многие компании принимают решение рассчитываться с покупателями в у. е., которые привязаны к официальному курсу доллара или евро. Раньше по таким сделкам компании учитывали два типа разниц: суммовые и курсовые. Первые рассчитывались только в налоговом учете. Вторые – в бухгалтерском. При этом курсовые разницы компании нужно было определять чаще: на дату оплаты товаров и на конец каждого месяца. Ну а суммовые разницы рассчитывались реже – только в момент оплаты. Из-за того что долг в валюте переоценивается в бухгалтерском учете чаще, чем в налоговом, возникали временные разницы, которые нужно было отражать по правилам ПБУ 18/02 (подробнее про учет постоянных и временных разниц читайте в статье «Шпаргалка, с которой вы в два счета разберетесь с запутанными правилами ПБУ 18/02». – Примеч. ред.).

А теперь чиновники упростили учет по сделкам в у. е. С 2015 года в налоговом учете больше нет суммовых разниц. Теперь они часть курсовых и учитываются по единым правилам. Но новый порядок работает лишь для сделок, которые компания заключила с 1 января 2015 года. Если сделка заключена раньше, то по ней придется, как и прежде, отдельно рассчитывать суммовые разницы в налоговом учете, а курсовые – в бухгалтерском. Такие правила устанавливает часть 3 статьи 3 Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ.

Обычно в договоре у. е. привязывают к официальному курсу Банка России. Тогда по нему же бухгалтер рассчитывает НДС и налог на прибыль со сделки.

Но в договоре можно указать и то, что у. е. рассчитывается по особому курсу валюты. Например, покупатель будет платить за товар по официальному курсу ЦБ РФ, увеличенному на определенный процент. В таком случае расчет налогов усложнится. НДС по-прежнему нужно будет рассчитывать по официальному курсу, а вот налог на прибыль – по курсу, указанному в договоре (подробный конспект читайте в апрельском номере. – Примеч. ред.).

<…>

Если рассчитывать курсовые расхождения и в бухгалтерском, и в налоговом учете каждый месяц, то не возникнет разниц

В бухгалтерском учете расчет курсовых разниц регламентирует ПБУ 3/2006. В пункте 7 документа сказано, что их нужно определять на отчетную дату. Но на практике бывает так, что компания составляет отчетность только раз в год – 31 декабря, если иное не предусмотрено законодательством, учредительными документами и договорами. А с 2015 года в налоговом учете организация рассчитывает курсовые разницы на последнее число каждого месяца. Такие правила содержатся в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ. Если компания будет рассчитывать курсовые разницы каждый месяц не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете, это позволит ей не вести учет временных разниц по ПБУ 18/02.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка